怎么樣合理制定公司納稅方案？

隨著(zhù)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競爭日趨激烈，企業(yè)公司要在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，不僅要擴大生產(chǎn)規模，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，增加收入，也要采用新技術(shù)、新工藝，對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。在經(jīng)濟資源有限、生產(chǎn)力水平相對穩定的條件下，收入的增長(cháng)、生產(chǎn)成本的降低都有一定的限度。因此降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。

 

1.用好、用足優(yōu)惠政策

 

目前的優(yōu)惠政策一般集中在對產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和對地域的優(yōu)惠上。

 

（1）產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠

 

一是軟件行業(yè)，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按16％的法定稅率征收增值稅，對實(shí)際稅負超過(guò)3％的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)。

 

二是高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)服務(wù)企業(yè)企業(yè)所得稅減按15%稅率征收。

 

三是企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。（7月底，相關(guān)會(huì )議決定，將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%的政策，由科技型中小企業(yè)擴大至所有企業(yè)，年底前極有可能出臺實(shí)施文件）

 

這些政策的出臺無(wú)疑將對我國創(chuàng )新科技發(fā)展起到有力的扶植和推動(dòng)作用。所以，企業(yè)在作投資領(lǐng)域的決策時(shí)，對各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應成為重要的決策依據之一。

 

（2）地域稅收優(yōu)惠

 

為了發(fā)展區域經(jīng)濟，國家及地方層面都出臺了一系列的區域性稅收優(yōu)惠政策，多數經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區出臺了財政政策，例如江西、浙江、天津、江蘇等地都有很好的稅收優(yōu)惠政策。

 

因此，要把握國家政策的宏觀(guān)走向，順應國家的產(chǎn)業(yè)導向，對政府政策作出積極反應，盡量享受?chē)业膬?yōu)惠政策是公司稅收籌劃的首選。

 

2.將高納稅義務(wù)轉化為低納稅義務(wù)。

 

當同一經(jīng)濟行為可以采用多種方案實(shí)施時(shí)，納稅人盡量避開(kāi)高稅負的方案，將高納稅義務(wù)轉化為低納稅義務(wù)，以獲得稅收收益。

 

比如，某綜合性經(jīng)營(yíng)企業(yè)是增值稅一般納稅人，其銷(xiāo)售建筑裝飾材料的同時(shí)可提供裝修服務(wù)，這就發(fā)生了銷(xiāo)售貨物和提供不屬于增值稅規定的勞務(wù)的混合銷(xiāo)售行為。稅法規定，混合銷(xiāo)售行為應當征收增值稅，其銷(xiāo)售額應是貨物與非應稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額的合計，且該混合銷(xiāo)售行為涉及的非應稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額，凡符合條例規定的，準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

 

可見(jiàn)，若這兩項業(yè)務(wù)不分開(kāi)核算，將合并征收16％的增值稅，而由于勞務(wù)可抵扣的進(jìn)項稅額相對較少，使得企業(yè)的稅負加重；如果經(jīng)過(guò)公司稅收籌劃，將裝修施工隊變成獨立的子公司，則按照現行營(yíng)業(yè)稅征收規定，裝修業(yè)務(wù)的稅率將由原來(lái)的16％降為10％，稅負明顯降低，如果是小規模納稅人，還可享受3%的征收率。

 

3.系統化的籌劃安排

 

納稅人在公司稅收籌劃的過(guò)程中，應該用系統的觀(guān)點(diǎn)統籌考慮和安排。公司稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一部分，目的是使企業(yè)財富最大化，因此在公司稅收籌劃過(guò)程中要遵循成本效益原則。

 

因此，在公司稅收籌劃時(shí)，要運用風(fēng)險與報酬的原理及差額分析法對每一納稅方案進(jìn)行全面測算。