上海有限合伙企業(yè)分回的投資收益如何納稅?

個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個(gè)人所得稅。

　　問(wèn)題：有限合伙企業(yè)收到的對外投資分紅賬務(wù)如何處理?

　　解答：

　　國稅函[2001]84號第二條規定，個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按財稅﹝2000﹞91號所附規定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個(gè)人所得稅。

　　因此，合伙企業(yè)(包括有限合伙企業(yè))對于“對外投資分回的利息或者股息、紅利”的會(huì )計核算，在賬務(wù)處理時(shí)可以有兩種選擇：

　　一、基于會(huì )計準則的規定

　　合伙企業(yè)會(huì )計核算目前并無(wú)專(zhuān)門(mén)的會(huì )計準則進(jìn)行規定，實(shí)務(wù)中一般是以《企業(yè)會(huì )計準則——基本準則》為準，同時(shí)結合合伙企業(yè)的實(shí)際情況，參考《企業(yè)會(huì )計準則》或《小企業(yè)會(huì )計準則》等。

　　按照會(huì )計準則規定，企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，通常情況下是計入“投資收益”。

　　借：銀行存款

　　貸：投資收益

　　合伙企業(yè)代合伙人按照“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個(gè)人所得稅：

　　借：其他應收款-xx合伙人(或合伙人提款等)

　　貸：銀行存款

　　由于國稅函[2001]84號規定，該“投資收益”不并入企業(yè)的收入，因此：

　　1.在收到的當期，先分后稅后，自然合伙人需要按規定申報“利息股息紅利所得”的個(gè)人所得稅;

　　2.自然合伙人在“經(jīng)營(yíng)所得”個(gè)人所得稅預繳申報和年度匯算清繳時(shí)，需要對該“投資收益”收入進(jìn)行調減。

　　二、基于稅法的規定

　　由于合伙企業(yè)會(huì )計核算目前并無(wú)專(zhuān)門(mén)的會(huì )計準則進(jìn)行規定，因此實(shí)務(wù)中也有人在進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)直接參照稅法的規定進(jìn)行。

　　由于國稅函[2001]84號規定，該“投資收益”不并入企業(yè)的收入，因此有人在會(huì )計核算時(shí)就在收到的當時(shí)直接按照合伙協(xié)議的分配約定(比例)直接將該部分收益分配至各合伙人，會(huì )計核算也不確認為企業(yè)的收入。

　　借：銀行存款

　　貸：其他應付款-xx合伙人(或合伙人提款等)

　　合伙企業(yè)代合伙人按照“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個(gè)人所得稅：

　　借：其他應付款-xx合伙人(或合伙人提款等)

　　貸：銀行存款

　　說(shuō)明：

　　兩種會(huì )計核算方式，經(jīng)常有人爭論孰是孰非。

　　作為實(shí)務(wù)工作者，能解決問(wèn)題就好，爭論就留給理論研究大師們吧。

　　本人不對這兩種方式進(jìn)行推薦，建議根據喜好選擇即可。

　　來(lái)源：稅屋   作者：彭懷文   2022.08.05