公司無(wú)形資產(chǎn)如何進(jìn)行攤銷(xiāo)處理？

無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)不滿(mǎn)一年按月計提，沒(méi)有按月算的吧?

　　解答：

　　無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)要區分為會(huì )計核算和稅務(wù)規定：

　　(一)會(huì )計準則對無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的規定

　　依據《企業(yè)會(huì )計準則第6號——無(wú)形資產(chǎn)》規定，企業(yè)應于取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命有限的，應當估計其使用壽命的年限或者構成使用壽命的產(chǎn)量等類(lèi)似計量單位數量;無(wú)法預計無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益期限的，應視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。

　　使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其應攤銷(xiāo)金額應當在使用壽命內系統合理攤銷(xiāo)，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不予攤銷(xiāo)。企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，應當反映與該項無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實(shí)現方式，無(wú)法可靠確定預期實(shí)現方式的，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額一般應當計入當期損益，其他會(huì )計準則另有規定的除外。

　　(二)稅法對無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的規定

　　《企業(yè)所得稅法》第十二條規定，在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規定計算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用，準予扣除。但下列無(wú)形資產(chǎn)不得計算攤銷(xiāo)費用扣除：自行開(kāi)發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn);自創(chuàng )商譽(yù);與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn);其他不得計算攤銷(xiāo)費用的無(wú)形資產(chǎn)。

　　依據《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十七條規定無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計算的攤銷(xiāo)費用，準予扣除。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時(shí)，準予扣除。

　　問(wèn)題：公司今年沖回以前年度無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，企業(yè)所得稅該如何處理?

　　解答：

　　除非是會(huì )計核算有重大的會(huì )計差錯，否則按照會(huì )計準則規定，對于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)是不得沖回。如果屬于重大的會(huì )計差錯，需要沖回以前年度計提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，也是通過(guò)“以前年度損益調整”進(jìn)行的，對更正當期的會(huì )計利潤不會(huì )產(chǎn)生影響。

　　依據《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十七條規定無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計算的攤銷(xiāo)費用，準予扣除。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時(shí)，準予扣除。

　　因此，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的稅前扣除，是按照直線(xiàn)法計算的攤銷(xiāo)費用，才準予扣除。會(huì )計核算的更正，并不影響無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的稅前扣除，如果稅前扣除金額與會(huì )計計提的攤銷(xiāo)金額有差異，則需要進(jìn)行納稅調整。