非獨占許可使用權技術(shù)轉讓企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

獨占許可是指被許可方不僅取得在規定的時(shí)間和地域內實(shí)施某項專(zhuān)利技術(shù)的權利，而且有權拒絕任何第三者，包括許可方在內的一切其他人在規定的時(shí)間、地域內實(shí)施該項技術(shù)。在獨占許可中，被許可人對知識產(chǎn)權的使用權是壟斷性的，即使是知識產(chǎn)權權利人本人也不得在合同約定的地域范圍內享有該使用權。非獨占許可是指技術(shù)受方在合同有效期內，在合同區域內對合同技術(shù)不享有獨占的使用權利。自2015年10月1日起，全國范圍內的居民企業(yè)轉讓5年(含，下同)以上非獨占許可使用權取得的技術(shù)轉讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。所稱(chēng)技術(shù)包括專(zhuān)利(含國防專(zhuān)利)、計算機軟件著(zhù)作權、集成電路布圖設計專(zhuān)有權、植物新品種權、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專(zhuān)利是指法律授予獨占權的發(fā)明、實(shí)用新型以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀(guān)設計。

　　企業(yè)轉讓符合條件的5年以上非獨占許可使用權的技術(shù)，限于其擁有所有權的技術(shù)。技術(shù)所有權的權屬由國務(wù)院行政主管部門(mén)確定。其中，專(zhuān)利由國家知識產(chǎn)權局確定權屬;國防專(zhuān)利由總裝備部確定權屬;計算機軟件著(zhù)作權由國家版權局確定權屬;集成電路布圖設計專(zhuān)有權由國家知識產(chǎn)權局確定權屬;植物新品種權由農業(yè)部確定權屬;生物醫藥新品種由國家食品藥品監督管理總局確定權屬。

　　符合條件的5年以上非獨占許可使用權技術(shù)轉讓所得應按以下方法計算：技術(shù)轉讓所得=技術(shù)轉讓收入-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用-相關(guān)稅費-應分攤期間費用。技術(shù)轉讓收入是指轉讓方履行技術(shù)轉讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷(xiāo)售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉讓項目密不可分的技術(shù)咨詢(xún)、服務(wù)、培訓等收入，不得計入技術(shù)轉讓收入。技術(shù)許可使用權轉讓收入，應按轉讓協(xié)議約定的許可使用權人應付許可使用權使用費的日期確認收入的實(shí)現。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用是指該無(wú)形資產(chǎn)按稅法規定當年計算攤銷(xiāo)的費用。涉及自用和對外許可使用的，應按照受益原則合理劃分。相關(guān)稅費是指技術(shù)轉讓過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用。應分攤期間費用(不含無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用和相關(guān)稅費)是指技術(shù)轉讓按照當年銷(xiāo)售收入占比分攤的期間費用。

　　關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的技術(shù)轉讓。居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉讓所得，不享受技術(shù)轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。因此，如果公司將自主開(kāi)發(fā)的技術(shù)轉讓給其直接控股的全資子公司而取得的技術(shù)轉讓所得，不能享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。另外，直接控制雖然未超過(guò)100%，但直接與間接持有股權之和達到100%，也同樣不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如此規定旨在防止納稅人通過(guò)關(guān)聯(lián)交易以規避?chē)叶愂铡?/p>