有限合伙企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　有限合伙企業(yè)是我國常見(jiàn)的一種企業(yè)類(lèi)型，與普通有限責任公司不同的是：有限合伙企業(yè)納稅更少一些，無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，有限合伙企業(yè)用途很多，比如：?jiǎn)T工持股平臺、稅務(wù)籌劃、投資型平臺等，原因在于有限合伙企業(yè)有著(zhù)不錯的稅收優(yōu)惠政策。那么，有限合伙企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有哪些呢?接下來(lái)，為您整理介紹：

　　一、注冊有限合伙企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　(一)公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng )期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)初創(chuàng )科技型企業(yè))滿(mǎn)2年的，可以按照投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　(二)有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)合伙創(chuàng )投企業(yè))取股權投資方式直接投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的，該合伙創(chuàng )投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

　　1、法人合伙人可以按照對初創(chuàng )科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng )投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　2、個(gè)人合伙人可以按照對初創(chuàng )科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng )投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　(三)投資個(gè)人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創(chuàng )科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額;當期不足抵扣的，可以在后取得轉讓該初創(chuàng )科技型企業(yè)股權的應納稅所得額時(shí)結轉抵扣。

　　二、注冊有限合伙企業(yè)需要交哪些稅

　　根據現行規定，涉及到的稅收(含隨稅征收的政府性基金)一般有：

　　1、增值稅(屬于小規模納稅人，銷(xiāo)售收入*4%);

　　城市維護建設稅(增值稅額*7%或5%或1%，視納稅人所在地區為城市或縣城建制鎮或農村地區);

　　2、教育費附加(增值稅額*3%);

　　3、地方教育附加(增值稅額*1%);

　　4、個(gè)人所得稅(根據不同的所得額級距，適用稅率5%~35%五級超額累進(jìn)稅率);

　　5、印花稅{分別按建立的營(yíng)業(yè)帳簿[記載資金的總帳確為：(實(shí)收資本+資本公積)*5/10000;其他帳簿：帳簿本數*5元/本];簽定的購銷(xiāo)合同(合同標的金額*3/10000)申報繳納};

　　6、車(chē)船使用稅(按載客量或載重量定額繳納，每年納稅一次);

　　7、房產(chǎn)稅(自用房產(chǎn)，房產(chǎn)原值*(1-30%)*1.2%，每年計算應納稅額一次，可以分期繳納。)

　　三、有限合伙企業(yè)稅務(wù)籌劃注意事項

　　1、更換企業(yè)的持股模式;

　　通常，合伙企業(yè)的合伙人會(huì )選擇直接持股的方式，這種持有方式需要合伙人繳納20%的分紅個(gè)稅。哪怕采用稅務(wù)籌劃，合伙企業(yè)可以進(jìn)行操作的范圍也不大。在這個(gè)時(shí)候如果選擇通過(guò)合伙企業(yè)的方式持有股份或者有限公司來(lái)持股，以此爭取更為靈活的范圍。

　　2、調整獎金的發(fā)放模式;

　　如果合伙的分紅額度少于50萬(wàn)，企業(yè)可以選擇合理的計算方式，將分紅轉變?yōu)槟杲K獎并發(fā)放給個(gè)人，與此同時(shí)，合伙企業(yè)采用工資發(fā)放的形式享受到了稅收優(yōu)惠。此方法需要企業(yè)合理計算納稅的臨界值。

　　3、將企業(yè)的利潤進(jìn)行適度轉移;

　　企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者可以選擇成立多個(gè)個(gè)體工商戶(hù)或者相關(guān)聯(lián)的公司，再利用與企業(yè)相關(guān)聯(lián)的交易將利潤轉移，就可以用有關(guān)的個(gè)體戶(hù)或公司以最大程度享受到稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)的稅務(wù)負擔。在此過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)者需要留心，企業(yè)在進(jìn)行利潤轉移的時(shí)候應在合理的范圍內定價(jià)，不讓企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險中。

　　4、合理采取適合企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策;

　　稅收洼地是企業(yè)合理享受稅收優(yōu)惠的選擇之一，合伙企業(yè)可以將企業(yè)的分紅轉移到稅收洼地，將其作為個(gè)人獨資企業(yè)的服務(wù)性收入，還可以對個(gè)稅進(jìn)行核定征收，綜合稅負低至2.56%。

　　四、我國各城市有限合伙企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯總

　　上海市《關(guān)于本市股權投資企業(yè)工商登記等事項的通知》

　　股權投資企業(yè)的注冊資本(出資金額)應不低于人民幣1億元，出資方式限于貨幣形式。股東或合伙人應當以自己的名義出資。其中單個(gè)自然人股東(合伙人)的出資額應不低于人民幣500萬(wàn)元。以有限公司、合伙企業(yè)形式成立的，股東、合伙人人數應不多于50人;以非上市股份有限公司形式成立的，股東人數應不多于200人。股權投資管理企業(yè)以股份有限公司形式設立的，注冊資本應不低于人民幣500萬(wàn)元;以有限責任公司形式設立的，其實(shí)收資本應不低于人民幣100萬(wàn)元。

　　明確以有限合伙企業(yè)形式設立的股權投資企業(yè)和股權投資管理企業(yè)中自然人的稅收以有限合伙形式設立的股權投資企業(yè)和股權投資管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照國家有關(guān)稅收規定，由合伙人分別繳納所得稅。

　　其中，執行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人普通合伙人，按照《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規定，按“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應稅項目，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個(gè)人所得稅。不執行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權投資收益，按照《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規定，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目，依20%稅率計算繳納個(gè)人所得稅。

　　天津市促進(jìn)股權投資基金業(yè)發(fā)展辦法

　　以有限合伙制設立的合伙制股權投資基金中，自然人有限合伙人，依據國家有關(guān)規定，按照“利息、股息、紅利所得”或“財產(chǎn)轉讓所得”項目征收個(gè)人所得稅，稅率適用20%;自然人普通合伙人，既執行合伙業(yè)務(wù)又為基金的出資人的，取得的所得能劃分清楚時(shí)，對其中的投資收益或股權轉讓收益部分，稅率適用20%;合伙人是法人和其他組織的，按有關(guān)政策規定繳納企業(yè)所得稅。

　　關(guān)于合伙企業(yè)合伙人分別繳納所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知

　　對合伙企業(yè)中的自然人合伙人分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按個(gè)人所得稅法列舉的“個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項目，依5%—35%稅率在合伙企業(yè)注冊地地稅局繳納個(gè)人所得稅;對合伙企業(yè)中的法人合伙人分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，仍按財稅【2000】91號文件規定，以法人合伙人名義在合伙企業(yè)注冊地地稅局繳納企業(yè)所得稅。

　　關(guān)于合伙企業(yè)合伙人分別繳納所得稅有關(guān)問(wèn)題的補充通知

　　對有限合伙企業(yè)中不參與執行業(yè)務(wù)的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權投資收益，按“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%的比例稅率，在有限合伙企業(yè)注冊地地稅局繳納個(gè)人所得稅。

　　天津市地方稅務(wù)局天津市國家稅務(wù)局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人分別繳納所得稅有關(guān)問(wèn)題的補充通知

　　合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其它所得，按照國家有關(guān)稅收規定，由合伙人分別繳納所得稅。對合伙企業(yè)中的法人合伙人分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，法人合伙人可在合伙企業(yè)注冊地地稅局繳納企業(yè)所得稅，也可到法人合伙人投資者所在地繳納企業(yè)所得稅。法人合伙人的納稅方式一經(jīng)確定，該納稅年度內不得隨意變更。

　　北京市關(guān)于促進(jìn)股權投資基金業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)

　　合伙制股權基金中個(gè)人合伙人取得的收益，按照“利息、股息、紅利所得”或者“財產(chǎn)轉讓所得”項目征收個(gè)人所得稅，稅率為20%。

　　重慶市人民政府關(guān)于鼓勵股權投資類(lèi)企業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)

　　以有限合伙形式設立的股權投資類(lèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照國家有關(guān)稅收規定，由合伙人分別繳納所得稅。其中，不執行企業(yè)合伙事務(wù)的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)中取得的股權投資收益，按照《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規定，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目，適用20%的稅率計算繳納個(gè)人所得稅。

　　以有限責任公司或股份有限公司形式設立的股權投資類(lèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，符合西部大開(kāi)發(fā)政策的，可按規定執行15%的企業(yè)所得稅稅率。

　　寧波市鼓勵股權投資企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)

　　執行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人普通合伙人，按照《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規定，按“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應稅項目，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個(gè)人所得稅。

　　不執行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權投資收益，按照《中華人民共私國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規定，按“利息、股.息、紅利所得”應稅項目，依20%稅率計算繳納個(gè)人所得稅。有限合伙企業(yè)注冊個(gè)稅優(yōu)惠政策。

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