財政部、稅務(wù)總局關(guān)于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策

   財政部、稅務(wù)總局關(guān)于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知

財稅[2018]70號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，國家稅務(wù)總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財政局: 

　　為助力經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，2018年對部分行業(yè)增值稅期末留抵稅額予以退還?，F將有關(guān)事項通知如下： 

　　一、退還期末留抵稅額的行業(yè)企業(yè)范圍 

　　退還增值稅期末留抵稅額的行業(yè)包括裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現代服務(wù)業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)，具體范圍如下： 

　　(一)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現代服務(wù)業(yè)。 

　　按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)，裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現代服務(wù)業(yè)包括專(zhuān)用設備制造業(yè)、研究和試驗發(fā)展等18個(gè)大類(lèi)行業(yè)，詳見(jiàn)附件《2018年退還增值稅期末留抵稅額行業(yè)目錄》。納稅人所屬行業(yè)根據稅務(wù)登記的國民經(jīng)濟行業(yè)確定，并優(yōu)先選擇以下范圍內的納稅人： 

　　1.《中國制造2025》明確的新一代信息技術(shù)、高檔數控機床和機器人、航空航天裝備、海洋工程裝備及高技術(shù)船舶、先進(jìn)軌道交通裝備、節能與新能源汽車(chē)、電力裝備、農業(yè)機械裝備、新材料、生物醫藥及高性能醫療器械等10個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域。 

　　2.高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)。 

　　(二)電網(wǎng)企業(yè) 

　　取得電力業(yè)務(wù)許可證(輸電類(lèi)、供電類(lèi))的全部電網(wǎng)企業(yè)。 

　　二、退還期末留抵稅額的納稅人條件 

　　退還期末留抵稅額納稅人的納稅信用等級為A級或B級。 

　　三、退還期末留抵稅額的計算 

　　納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還期末留抵稅額,當期退還的期末留抵稅額，以納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計算，并以納稅人2017年底期末留抵稅額為上限。具體如下： 

　　(一)可退還的期末留抵稅額=納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額×退還比例 

　　退還比例按下列方法計算： 

　　1.2014年12月31日前(含)辦理稅務(wù)登記的納稅人，退還比例為2015年、2016年和2017年三個(gè)年度已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。 

　　2.2015年1月1日后(含)辦理稅務(wù)登記的納稅人，退還比例為實(shí)際經(jīng)營(yíng)期間內已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。 

　　(二)當可退還的期末留抵稅額不超過(guò)2017年底期末留抵稅額時(shí)，當期退還的期末留抵稅額為可退還的期末留抵稅額。當可退還的期末留抵稅額超過(guò)2017年底期末留抵稅額時(shí)，當期退還的期末留抵稅額為2017年底期末留抵稅額。 

　　四、工作要求 

　　(一)各省(包括自治區、直轄市、計劃單列市，下同)財政和稅務(wù)部門(mén)要根據財政部和稅務(wù)總局確定的各省2018年裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現代服務(wù)業(yè)退還期末留抵稅額規模，順應國家宏觀(guān)政策導向，兼顧不同規模、類(lèi)型企業(yè)，確定本省退還期末留抵稅額的納稅人，于2018年8月31日前將納稅人名單及擬退稅金額報財政部和稅務(wù)總局備案。 

　　各省2018年裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現代服務(wù)業(yè)退還期末留抵稅額規模由財政部和稅務(wù)總局另行通知。各省電網(wǎng)企業(yè)的期末留抵稅額，按本通知規定計算當期退還的期末留抵稅額，據實(shí)退還。 

　　(二)各省財政和稅務(wù)部門(mén)務(wù)必高度重視此項工作，周密籌劃、統籌推進(jìn)，實(shí)施過(guò)程中應加強監測分析，做好宣傳解釋等工作，確保退還期末留抵稅額平穩、有序推進(jìn)，于2018年9月30日前完成退還期末留抵稅額工作。 

　　(三)2018年10月31日前，各省財政和稅務(wù)部門(mén)報送退還期末留抵稅額工作總結，包括完成情況、工作方法、成效、建議等。政策執行過(guò)程中遇到重大問(wèn)題及時(shí)向財政部和稅務(wù)總局報告。