中國境外公民和離岸公司也要納稅

目前執行全球范圍征稅的為美國，歐洲、日本、澳大利亞等國則只對本國境內公民課稅。據悉，中國在1993年頒布稅法時(shí)即認同全球性課稅，然而由于缺乏公民海外收入和投資的數據，故執行率較低。

隨著(zhù)更多的中國公民和企業(yè)到海外發(fā)展，中國稅務(wù)機關(guān)也緊隨其后。

為了隱藏巨額財富，在英屬維爾京群島以隱晦的名稱(chēng)注冊公司的北京億萬(wàn)富翁，以及在非洲和拉丁美洲工作的廣東推銷(xiāo)員，都成為了中國稅收官員的目標。他們現在開(kāi)始要求公民報告自己在境外究竟賺了多少錢(qián)。

個(gè)人所得稅征稅對象

中華人民共和國個(gè)人所得稅法（第二次修正）第一條：

在中國境內有住所，或者無(wú)住所而在境內居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個(gè)人所得稅。

在中國境內無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個(gè)人所得稅。

看來(lái)中國個(gè)人所得稅可以全球征稅的對象非常廣泛。不僅我們這些居住在國內的居民。而且外國人若在中國境內有住所或中國境內居住滿(mǎn)一年的個(gè)人都是我國的稅務(wù)機關(guān)要求全球收入征稅的對象。

個(gè)人或公司銀行帳戶(hù)信息主動(dòng)呈報中國稅務(wù)機關(guān)

有很多有涉外收入的人士認為，我在海外收入不寄回中國境內?；蛘呶议_(kāi)一個(gè)離岸賬戶(hù)存著(zhù)，這樣我的收入就不用征稅了。反正中國的稅務(wù)機構也查不到，無(wú)從征起。然而，這個(gè)時(shí)代，終究還是到來(lái)了！

2015年12月17日，中國簽署了《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換之多邊政府間協(xié)議》(“《多邊自動(dòng)情報交換協(xié)議》”,Multilateral CompetentAuthority Agreement on Automatic Exchange of FinancialAccount Information)。截至2015年12月21日，共有78個(gè)國家已經(jīng)簽署該協(xié)議。另外，截至2015年12月11日，已經(jīng)有97個(gè)國家和地區承諾執行多邊自動(dòng)情報交換(即未簽署《多邊自動(dòng)情報交換協(xié)議》的只有19個(gè)國家。

目前，世界上有大約3000多個(gè)避免雙重征稅的協(xié)定，其絕大多數都包括情報交換條款。但是，這些情報交換是依申請進(jìn)行的(非自動(dòng))，并且需要提供涉稅的證明材料；因此在實(shí)踐中，其作用非常有限。

這次簽署的《多邊自動(dòng)情報交換協(xié)議》將會(huì )是主動(dòng)進(jìn)行的、無(wú)需提供具體涉稅理由的情報交換。這是國際稅務(wù)歷史上的一次變革，是在G20推動(dòng)、OECD主導下建立起來(lái)的新的國際稅務(wù)秩序。

這將賦予中國稅務(wù)機關(guān)打擊跨境逃避稅的便利條件。

2017年9月，中國個(gè)人及其控制的公司在下列56個(gè)國家和地區開(kāi)設的銀行賬戶(hù)信息(截至到2016年底的信息)將會(huì )主動(dòng)呈報于中國稅務(wù)機關(guān)(重點(diǎn)國家和地區用中文標出):

Anguilla, Argentina, Barbados (巴巴多斯), Belgium (比利時(shí)), Bermuda (百慕大), British Virgin Islands (英屬維爾京群島), Bulgaria,Cayman Islands (開(kāi)曼群島), Colombia, Croatia, Curaçao, Cyprus (塞浦路斯), Czech Republic, Denmark, Dominica, Estonia, Faroe Islands, Finland,France, Germany, Gibraltar, Greece,Greenland, Guernsey (根西), Hungary,Iceland, India, Ireland, Isle of Man (馬恩島) , Italy (意大利), Jersey (澤西), Korea, Latvia, Liechtenstein (列支敦士登), Lithuania,Luxembourg (盧森堡), Malta (馬耳他), Mauritius (毛里求斯), Mexico, Montserrat, Netherlands (荷蘭), Niue,Norway, Poland, Portugal, Romania, San Marino (圣馬力諾), Seychelles (塞舌爾), Slovak Republic, Slovenia, South Africa, Spain, Sweden, Trinidad andTobago, Turks and Caicos Islands, UnitedKingdom (英國)

2018年9月，中國個(gè)人及其控制的公司在下列40個(gè)國家和地區開(kāi)設的銀行賬戶(hù)信息(截至到2017年底的信息)將會(huì )主動(dòng)呈報于中國稅務(wù)機關(guān)(重點(diǎn)國家和地區用中文標出):

Albania, Andorra, Antigua and Barbuda, Aruba, Australia (澳大利亞), Austria, The Bahamas (巴哈馬), Belize, Brazil, Brunei Darussalam, Canada (加拿大),Chile, Cook Islands (庫克群島), Costa Rica,Ghana, Grenada, Hong Kong (香港地區), Indonesia (印度尼西亞), Israel, Japan (日本),Kuwait, Marshall Islands, Macao (澳門(mén)), Malaysia (馬來(lái)西亞), Monaco (摩納哥), New Zealand (新西蘭), Panama, Qatar, Russia, Saint Kitts and Nevis(圣基茨與尼維斯), Samoa (薩摩亞), Saint Lucia, Saint Vincent and the Grenadines, Saudi Arabia, Singapore (新加坡), Sint Maarten,Switzerland (瑞士), Turkey, United ArabEmirates (阿聯(lián)酋), Uruguay

與美國的情報交換，為中美已經(jīng)原則性簽署的FATCA (美國境外賬戶(hù)法案) 協(xié)議所涵蓋。

稅務(wù)身份決定是否繳稅

快速移民，有效果嗎？

很多富人立即想到，我換一個(gè)身份，換一個(gè)不全球征稅的國籍身份繼續在中國生活不就可以了嗎？其他地區移民慢，我就學(xué)張蘭在三個(gè)月到一年內快速獲得身份移民到地中海的圣基茨與尼維斯等“鳥(niǎo)不拉屎”的地方。這樣有用嗎?

按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條　在中國境內無(wú)住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以只就由中國境內公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；居住超過(guò)五年的個(gè)人，從第六年起，應當就其來(lái)源于中國境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。

如果再問(wèn)，如何界定有無(wú)住所？如果是住在公司租的房子里，是否算有住所？如果是個(gè)人名義租的房子呢？

納稅人如果在中國境內有習慣居所，或雖沒(méi)有習慣性居所，但在中國境內居住滿(mǎn)一年，均屬于中國的居民納稅人，負有無(wú)限納稅義務(wù)，可就其來(lái)源于境內和境外的全部所得納稅。

納稅人如果在中國境內沒(méi)有習慣性居所，并且在中國境內居住不滿(mǎn)一年，是中國的非居民納稅人，負有限納稅義務(wù)，可只就其來(lái)源于境內的所得納稅。

習慣性居住，是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內習慣性居住。如因學(xué)習、工作、探親、旅游等原因而在中國境內居住，在其原因消除后，必須回到境外居住的，中國境內就不是該納稅人的習慣性居所。

居住滿(mǎn)一年，是指一個(gè)納稅年度在中國境內居住365天，臨時(shí)離境的，不扣減天數。臨時(shí)離境是指一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或者多次累計離境不超過(guò)90日。

看來(lái)外國籍有些好處，但是也僅是在五年之內。

征你的稅，不只看你的國籍身份，更重要的看你的稅務(wù)身份“稅務(wù)居民”。

在全球，不是簡(jiǎn)單的移民或離岸就可以解決避稅的問(wèn)題。

在很多情況下，更重要的因素是納稅人實(shí)際居住的地點(diǎn)和居住時(shí)間。換言之，是“枕頭”而不是“帽子”在判定納稅人的居民身份時(shí)更加重要。

稅務(wù)領(lǐng)域的多邊自動(dòng)情報交換已經(jīng)沖破傳統的離岸生態(tài)。個(gè)人財富將會(huì )在陽(yáng)光下進(jìn)行重組，也會(huì )帶來(lái)個(gè)人境外財富架構籌劃的契機，這是財富保全和傳承的系統性學(xué)問(wèn)的一部分。