高新技術(shù)企業(yè)資格取得后還要注意什么?

　高新企業(yè)的后續管理，這些涉稅細節不能錯過(guò)

　　不久前，上海市發(fā)布了本市2022年度第一批擬認定高新技術(shù)企業(yè)名單。高新企業(yè)的后續管理關(guān)乎到享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策等問(wèn)題，那么企業(yè)應該注意哪些細節呢?快來(lái)跟申稅小微來(lái)看下面的案例吧~

　　財務(wù)小王：申稅小微，我們公司在2021年已經(jīng)取得了高新證書(shū)了，有效期3年，取得高新證書(shū)時(shí)候2018-2020年度研發(fā)費三年平均明明已經(jīng)達標了啊，現在接到電話(huà)說(shuō)研發(fā)費用不達標，這是什么意思呢?

　　申稅小微：別著(zhù)急，我來(lái)幫你看看……根據相關(guān)規定，對已認定的高新技術(shù)企業(yè)，有關(guān)部門(mén)在日常管理過(guò)程中發(fā)現其不符合認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機關(guān)追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

　　財務(wù)小王：我們公司最近一年銷(xiāo)售收入在3億元，研究開(kāi)發(fā)費用總額占比為3.02%，研發(fā)費用為什么不達標呢?

　　申稅小微：根據《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》相關(guān)規定，企業(yè)研發(fā)費用占比的計算標準為“近三個(gè)會(huì )計年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計算)的加權平均數”。雖然你們公司本年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占比已經(jīng)超過(guò)了3%，但2019-2021年度三年研發(fā)費占比平均數未達標，所以得出上述結論。另外還需要注意，高新技術(shù)企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例需要不低于60%，如果企業(yè)在本年度占比不符合要求，也是無(wú)法通過(guò)的。

　　財務(wù)小王：原來(lái)是這樣，還有復核環(huán)節呀，看來(lái)認定通過(guò)后也要一直關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況呢。我集團公司還有一戶(hù)高新技術(shù)企業(yè)，那后續除了這些復核注意點(diǎn)外，還需要做信息維護嗎?

　　申稅小微：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續。

　　企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”填報上一年度知識產(chǎn)權、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報表。

　　財務(wù)小王：申稅小微，高新技術(shù)企業(yè)認定通過(guò)后，還有什么注意點(diǎn)么?

　　申稅小微：通過(guò)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書(shū)之日起有效期為三年。這里申稅小微要提醒一下哦~申請通過(guò)之后也要關(guān)注有效期，三年期滿(mǎn)后需要重新申請認定才能繼續享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿(mǎn)當年，在通過(guò)重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應按規定補繳相應期間的稅款。

　　政策依據

　　《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)

　　《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2016〕195號)

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第24號)

　　來(lái)源：上海稅務(wù)

　　2015年12月的解析——

高新技術(shù)企業(yè)資格取得后還要注意什么?

　　日前，科技部、財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作重點(diǎn)檢查有關(guān)情況及處理意見(jiàn)的通知》(國科發(fā)火〔2015〕299號)，就八省市2014年3月至5月的高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作重點(diǎn)檢查有關(guān)情況和處理意見(jiàn)進(jìn)行了說(shuō)明，8個(gè)檢查組共核查企業(yè)1723家，取消了高新技術(shù)企業(yè)資格42家，存在問(wèn)題但不影響高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)132家，問(wèn)題企業(yè)高達約10%。

　　所以，企業(yè)取得了高新技術(shù)企業(yè)資格后別以為就高枕無(wú)憂(yōu)了，還是要加強后續管理，審核是否還符合高新技術(shù)企業(yè)資格。

　　本文將通過(guò)三個(gè)情景案例，在申請優(yōu)惠、后續申報、復審管理等方面分析企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后要注意什么。

　　案例一 北京XX信息技術(shù)股份有限公司2015年2月6日發(fā)布《關(guān)于公司通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)資格復審的公告》(公告編號2015-004)稱(chēng)其取得2014年10月30日簽發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)》，“公司自2014年起三年內(即2014年-2017年)享受企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收的優(yōu)惠政策。”

　　解析

　　根據《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火〔2008〕172號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)國科發(fā)火〔2008〕172號 )，高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書(shū)之日起有效期為三年?！?span style="text-decoration-line: none; color: rgb(255, 0, 0);">國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕203號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)國稅函〔2009〕203號)進(jìn)一步規定，認定(復審)合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定(復審)批準的有效期當年開(kāi)始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　企業(yè)參加高新技術(shù)企業(yè)資格的評定往往在次年才能拿到證書(shū)，比如企業(yè)在2014年申請認定高新技術(shù)企業(yè)資格，2015年3月取得高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)，證書(shū)載明的生效日期為2014年9月25日，企業(yè)在2015年3月取得證書(shū)后進(jìn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案的年度依然是證書(shū)生效的年度起，即2014年1月1日至2016年12月31日，而不是2014年9月25日至2017年9月24日。

　　有些企業(yè)會(huì )混淆高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠年度。比如上例中的北京XX信息技術(shù)股份有限公司，該公司發(fā)布的公告對優(yōu)惠期表述錯誤，三年優(yōu)惠期指2014年-2016年，而非2014-2017年。

　　此外，如果企業(yè)因疏忽而未進(jìn)行優(yōu)惠申請，在以后年度是否可以補申請?《稅收減免管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2015年第43號)第六條規定：“納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款。” 所以，企業(yè)符合條件但未進(jìn)行優(yōu)惠申請的可以在稅收征管法規定的期限內(三年內)補充申請減免稅。

　　案例二 某納稅人前來(lái)咨詢(xún)，其具有高新技術(shù)企業(yè)資格，之前根據國稅函〔2009〕203號每年提交申報資料，新版企業(yè)所得稅申報表實(shí)施后附表有《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》，是否只需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》即可?此外年中企業(yè)進(jìn)行工商名稱(chēng)變更，是否要進(jìn)行報告?

　　解析

　　因為高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書(shū)之日起有效期為三年，但是要求企業(yè)每一年都符合認定條件，所以在申請稅收優(yōu)惠后，企業(yè)必須就其是否還符合認定條件，及時(shí)履行報告義務(wù)。該報告義務(wù)可以分為隨時(shí)報告義務(wù)和年度報告義務(wù)。

　　隨時(shí)報告義務(wù)是指根據國科發(fā)火〔2008〕172號第十四條的要求，“高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等發(fā)生重大變化(如并購、重組、轉業(yè)等)的，應在十五日內向認定管理機構報告;變化后不符合本辦法規定條件的，應自當年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格;需要申請高新技術(shù)企業(yè)認定的，按本辦法第十一條的規定辦理。高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認定機構確認并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認定證書(shū)，編號與有效期不變。”所以企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等發(fā)生重大變化或更名的，須及時(shí)向認定管理機構報告，以免被取消高新技術(shù)企業(yè)資格。

　　年度報告義務(wù)是指根據國稅函〔2009〕203號，納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅手續的企業(yè)應向主管稅務(wù)機關(guān)備案產(chǎn)品范圍、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比、研發(fā)費用結構明細、科技人員和研發(fā)人員占比等資料。

　　根據新版企業(yè)所得稅申報表的申報要求，企業(yè)還須填報申報表附表A107041，即《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》。

　　所以，企業(yè)除了必須在年度申報時(shí)報送《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》外，還須根據國稅函〔2009〕203號和當地主管稅務(wù)機關(guān)的要求履行后續報告義務(wù)。

　　案例三 廣東XX股份有限公司2015年3月5日發(fā)布了《關(guān)于公司通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)資格復審的公告》，但公告內文卻稱(chēng)“公司已通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)資格重新認定，在重新認定期間根據相關(guān)規定按15%優(yōu)惠稅率進(jìn)行了所得稅預繳申報”。

　　解析

　　國科發(fā)火〔2008〕172號規定：“高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書(shū)之日起有效期為三年。企業(yè)應在期滿(mǎn)前三個(gè)月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。通過(guò)復審的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年。期滿(mǎn)后，企業(yè)再次提出認定申請的，按本辦法第十一條的規定辦理。”企業(yè)如繼續符合條件應及時(shí)申請資格復審。

　　對此，企業(yè)必須了解復審和重新認定的區別，比如上述公告名為《關(guān)于公司通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)資格復審的公告》，但公告內文卻稱(chēng)“公司已通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)資格重新認定”，明顯是混淆了概念。

　　因為企業(yè)所得稅是年度稅，所以高新技術(shù)企業(yè)資格所得稅優(yōu)惠有效期從年度1月1日起算，但證書(shū)有效期卻是頒發(fā)日期起算的三年，所以出現了兩個(gè)期間，暫且可以稱(chēng)之為優(yōu)惠有效期和證書(shū)有效期。復審要求的“期滿(mǎn)前三個(gè)月內”指的是“證書(shū)有效期”。實(shí)際上各地是將復審和認定工作同時(shí)進(jìn)行，復審申請具體事宜企業(yè)應關(guān)注當地科技部門(mén)發(fā)布的公告。

　　因為企業(yè)所得稅優(yōu)惠有效期是從1月1日起算，三年期滿(mǎn)后理論上已不能享受相應的優(yōu)惠，比如企業(yè)2012年取得2011年9月25日生效的高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)，在2014年9月24日前證書(shū)還有效，但所得稅優(yōu)惠期(2011-2013年)已過(guò)，對此應該如何操作?根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第4號)，高新技術(shù)企業(yè)應在資格期滿(mǎn)前三個(gè)月內提出復審申請，在通過(guò)復審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳。

　　實(shí)際上國家稅務(wù)總局公告2011年第4號允許暫按15%的稅率預繳的前提是在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內。但是企業(yè)一般要在次年比如2015年3月16日才取得復審通過(guò)的證書(shū)，則2014年9月25日至2015年3月16日期間因復審結果不確定，舊的高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)又已失效，嚴格來(lái)說(shuō)企業(yè)不能按15%的稅率預繳，對此企業(yè)應就預繳稅率與主管稅務(wù)部門(mén)加強溝通，降低稅務(wù)風(fēng)險。

　　來(lái)源：中國稅務(wù)報     作者：徐允標