母公司用子公司的股權獎勵給子公司的員工如何做賬？

　母公司用子公司的股權獎勵給子公司的員工分錄?母公司和子公司如何做賬?

　　解答：

　　一、母公司的會(huì )計核算

　　母公司用子公司的股權獎勵給子公司的員工，說(shuō)明母公司擁有的子公司將會(huì )減少，即母公司對子公司的“長(cháng)期股權投資”將會(huì )減少。

　　根據《企業(yè)會(huì )計準則第9號——職工薪酬(2014)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“會(huì )計準則”)的規定，獲獎的“子公司員工”，也屬于會(huì )計準則規范的“職工”范疇，應作為“職工薪酬”核算。

　　1.按照獎勵的子公司股權公允價(jià)值計提“職工薪酬”：

　　借：管理費用

　　貸：應付職工薪酬-工資

　　2.實(shí)際獎勵時(shí)：

　　借：應付職工薪酬-工資

　　貸：長(cháng)期股權投資-×子公司

　　應交稅費-應交個(gè)人所得稅

　　二、子公司的會(huì )計核算

　　子公司員工因為工作表現優(yōu)秀，由子公司進(jìn)行獎勵是應當的，對于子公司自己獎勵自己?jiǎn)T工的支出，按照會(huì )計準則核算應是“職工薪酬”。

　　1.按照獎勵金額計提“職工薪酬”：

　　借：管理費用

　　貸：應付職工薪酬-工資

　　2.在實(shí)際獎勵時(shí)，由于是母公司代替獎勵了，相當于是獲得了母公司的一筆資本性投入：

　　借：應付職工薪酬-工資

　　貸：資本公積

　　三、稅務(wù)處理

　　母公司用子公司的股權獎勵子公司員工，話(huà)說(shuō)起來(lái)有點(diǎn)繞，企業(yè)所得稅就會(huì )更加繞。對于該項獎勵支出，到底應該母公司稅前扣除，還是子公司稅前扣除?估計很多人就會(huì )被“繞暈”!實(shí)務(wù)中各地稅務(wù)局執行肯定也會(huì )存在差異，稅企之間產(chǎn)生爭議也在所難免。我認為對于實(shí)際而真實(shí)發(fā)生的獎勵，應該可以稅前扣除，但是只能在其中一方進(jìn)行稅前扣除，并不能在母子公司同時(shí)進(jìn)行稅前扣除。

　　由于獎勵對象是子公司員工，建議實(shí)務(wù)操作中獎勵決定最好以子公司名義做出，在實(shí)際獎勵并將子公司股權過(guò)戶(hù)給員工時(shí)，體現為子公司代替員工支付了股權轉讓款，這樣子公司就可以按照“工資薪金支出”進(jìn)行稅前扣除;而母公司只需要體現為對子公司股權做了部分轉讓即可。

　　對于個(gè)人所得稅，無(wú)論是母公司直接獎勵，還是子公司獎勵，子公司員工在實(shí)際收到獎勵的子公司股權時(shí)，都應作為“工資薪金所得”申報個(gè)人所得稅。如果滿(mǎn)足財稅﹝2018﹞164號規定的股權獎勵條件的，在2022年12月31日前可以不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。