哪些發(fā)票開(kāi)錯后不能作廢?
發(fā)票開(kāi)具錯誤,大部分財務(wù)人員的第一反應都是作廢。但是以下五種情形,增值稅發(fā)票是無(wú)法作廢的,只能開(kāi)具紅字發(fā)票。
一、不滿(mǎn)足作廢條件的增值稅專(zhuān)用發(fā)票
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)的規定,增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
作廢增值稅專(zhuān)用發(fā)票需要滿(mǎn)足哪些條件呢?
根據《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二十條的規定,同時(shí)具有下列情形的,可以作廢增值稅專(zhuān)用發(fā)票:
(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當月;
(二)銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬;
(三)購買(mǎi)方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
本規定所稱(chēng)抄稅,是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤(pán)抄取開(kāi)票數據電文。
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)的規定,增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
二、增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票
當月開(kāi)具的一張增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的金額填錯了,可以作廢重開(kāi)嗎?
不可以。
增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“電子專(zhuān)票”)的載體由稅務(wù)機關(guān)監制的增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票轉變?yōu)榉隙悇?wù)機關(guān)規定格式的電子文件。納稅人發(fā)生開(kāi)票有誤的情形,可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》(2020年第22號)第七條的規定,先開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票進(jìn)行處理,紅沖后再按照正確的金額重新開(kāi)具藍字電子專(zhuān)票。
三、成品油專(zhuān)用發(fā)票
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第1號)的規定,所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具。
其中,開(kāi)具成品油專(zhuān)用發(fā)票后,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤以及銷(xiāo)售折讓等情形的,應按規定開(kāi)具紅字成品油專(zhuān)用發(fā)票。
銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等原因涉及銷(xiāo)售數量的,應在《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》中填寫(xiě)相應數量,銷(xiāo)售折讓的不填寫(xiě)數量。
四、機動(dòng)車(chē)類(lèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票
開(kāi)具紙質(zhì)機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票后,如發(fā)生銷(xiāo)貨退回或開(kāi)具有誤的,銷(xiāo)售方應開(kāi)具紅字發(fā)票,紅字發(fā)票內容應與原藍字發(fā)票一一對應,并按以下流程操作:
1.銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí),應當收回消費者所持有的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費者已辦理車(chē)輛購置稅納稅申報的,不需退回報稅聯(lián);如消費者已辦理機動(dòng)車(chē)注冊登記的,不需退回注冊登記聯(lián);如消費者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的,不需退回抵扣聯(lián)。
2.消費者已經(jīng)辦理機動(dòng)車(chē)注冊登記的,銷(xiāo)售方應當留存公安機關(guān)出具的機動(dòng)車(chē)注銷(xiāo)證明復印件;如消費者無(wú)法取得機動(dòng)車(chē)注銷(xiāo)證明,銷(xiāo)售方應留存機動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)或者機動(dòng)車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)出具的退車(chē)證明或者相關(guān)情況說(shuō)明。
3.消費者丟失機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票,無(wú)法辦理車(chē)輛購置稅納稅申報或者機動(dòng)車(chē)注冊登記的,應向銷(xiāo)售方申請重新開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票;銷(xiāo)售方核對消費者相關(guān)信息后,先開(kāi)具紅字發(fā)票,再重新開(kāi)具與原藍字發(fā)票存根聯(lián)內容一致的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票。
政策依據:
《國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布〈機動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號)
機動(dòng)車(chē)類(lèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票藍字發(fā)票均不允許作廢,只能開(kāi)具紅字發(fā)票,紅字發(fā)票允許作廢。
機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票允許空白作廢。
機動(dòng)車(chē)類(lèi)增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票藍票、紅票和空白發(fā)票,均不支持作廢。
五、全面數字化的電子發(fā)票
試點(diǎn)納稅人發(fā)生開(kāi)票有誤、銷(xiāo)貨退回、服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形,需要開(kāi)具紅字全電發(fā)票的,按以下規定執行:
(一)受票方未做增值稅用途確認及入賬確認的,開(kāi)票方全額開(kāi)具紅字全電發(fā)票,無(wú)需受票方確認;
(二)受票方已做增值稅用途確認或入賬確認的,開(kāi)票方或受票方均可發(fā)起沖紅流程,經(jīng)對方確認后,生成《紅字發(fā)票信息確認單》,開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字全電發(fā)票。
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