區分四個(gè)易混淆的個(gè)人所得稅所得

工作中，有一些個(gè)人所得稅所得容易混淆，今天，申稅小微圍繞4個(gè)易錯點(diǎn)和大家一起了解一下吧!

　　一、營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jì)獎勵

　　區分要點(diǎn)：

　　個(gè)人屬于雇員or非雇員

　　政策規定

　　對商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)和單位對營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jì)突出人員以培訓班、研討會(huì )、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費、旅游費對個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jì)獎勵(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應根據所發(fā)生費用全額計入營(yíng)銷(xiāo)人員應稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類(lèi)獎勵，應與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個(gè)人所得稅。

　　對其他人員享受的此類(lèi)獎勵，應作為當期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個(gè)人所得稅。

　　政策依據

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營(yíng)銷(xiāo)人員個(gè)人獎勵有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財稅〔2004〕11號)

　　二、董事費、監事費

　　區分要點(diǎn)：

　　是否在公司任職、受雇

　　政策規定

　　個(gè)人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的情形，屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個(gè)人工資收入合并，統一按“工資、薪金所得”項目征收個(gè)人所得稅。

　　政策依據

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執行問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕121號)

　　三、在報刊、雜志上發(fā)表作品

　　取得的收入

　　區分要點(diǎn)：

　　是否屬于任職、受雇

　　是否以圖書(shū)形式出版作品

　　政策規定

　　任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個(gè)人所得稅。

　　除上述專(zhuān)業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個(gè)人所得稅。

　　出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅。

　　政策依據

　　《關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的批復》(國稅函〔2002〕146號)

　　四、個(gè)人投資者以企業(yè)資金支付的相關(guān)消費性支出及財產(chǎn)性支出

　　區分要點(diǎn)：

　　是否個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者

　　政策規定

　　個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費性支出及購買(mǎi)汽車(chē)、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項目計征個(gè)人所得稅。

　　除個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費性支出及購買(mǎi)汽車(chē)、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個(gè)人所得稅。

　　政策依據

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)