實(shí)案剖析外貿企業(yè)出口退稅的四大涉稅刑事風(fēng)險點(diǎn)和抗辯策略

騙取出口退稅方式多樣，但難以掩飾和改變騙稅的本質(zhì)，且騙取出口退稅數額一旦達到法定的追訴標準，符合《刑法》第二百零四條規定的犯罪構成，就會(huì )被按照騙取出口退稅罪追究刑事責任。同時(shí)，為達到騙取國家退稅款的目的，騙稅案件中可能還會(huì )涉及偽造資金流、發(fā)票流的情況，因而或將涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等犯罪。因此，騙取出口退稅案件面臨的涉稅風(fēng)險極高，納稅人應熟知出口退稅業(yè)務(wù)常見(jiàn)的潛在風(fēng)險，采取有效抗辯策略以維護自身合法權益。

　　一、案例引入

　　(一)案件情況

　　2017年12月至2018年6月期間，被告人王某剛了解到海南省洋浦經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區(以下簡(jiǎn)稱(chēng)洋浦)有優(yōu)惠的出口退稅政策后，先后登記注冊了A、B、C三家公司并取得一般納稅人資格，三家公司的實(shí)際控制人為王某剛。A、B、C三家公司成立后，在鄭某斌等人的幫助下，被告人王某剛聘用了楊某燕、吳某霞、陳某嬪等人辦理出口退稅業(yè)務(wù)，其中吳某霞、陳某嬪為A、B、C三家公司會(huì )計，楊某燕為職員，被告人王某軍負責這三家公司的其它工作。被告人王某剛定期給被告人王某軍和楊某燕、吳某霞、陳朝嬪等人發(fā)放工資。

　　在2018年6月至2021年9月期間，被告人王某剛在A(yíng)、B、C三家公司并未發(fā)生真實(shí)出口貿易業(yè)務(wù)的情況下，向朱某峰等人私下兌換美元外匯，王某剛通過(guò)其本人或王某紅的銀行賬戶(hù)先將資金打入朱某峰等人的銀行賬戶(hù)中，后要求朱某峰等人從JC公司等香港公司匯入美元到A、B、C三家公司賬戶(hù)，并將A、B、C三家公司收到的美元外匯結匯成人民幣，其后再轉給江西萬(wàn)載縣Y紡織廠(chǎng)、萬(wàn)載縣Z紡織廠(chǎng)等二十余家上游“供貨企業(yè)”，用于偽造資金流，形成A、B、C三家公司收到JC等公司外商貨款，及支付貨款給江西萬(wàn)載縣Y紡織廠(chǎng)等公司購買(mǎi)貨物的假象。A、B、C三家公司購貨的貨款，在流入江西萬(wàn)載縣Y紡織廠(chǎng)等上游“供貨企業(yè)”后，當日或次日就立即通過(guò)中間賬戶(hù)以相等金額轉回王某剛、王某紅的銀行賬戶(hù)中，實(shí)現資金回流。

　　在明知A、B、C三家公司沒(méi)有發(fā)生真實(shí)出口貿易業(yè)務(wù)的情況下，被告人王某軍在被告人王某剛的指使下，將收到的由王某剛安排別人從河北省寄來(lái)海南的購銷(xiāo)合同、發(fā)票、資金流水、虛假的海運提單及報關(guān)單等虛假出口退稅材料，交給A、B、C三家公司的會(huì )計吳某霞、陳某嬪等人，以A、B、C三家公司的名義向海南省國稅局出口退稅處提交材料申報出口退稅。經(jīng)海南省國稅局審批后，退稅款項經(jīng)由國庫支付局轉到A、B、C三家公司。被告人王某剛通過(guò)虛假的購銷(xiāo)貨物流轉，經(jīng)由中間賬戶(hù)，最終部分流入被告人王某剛本人及王某紅的銀行賬戶(hù)，并由王某剛用于歸還銀行貸款、歸還民間借款、支付A、B、C三家公司員工工資及個(gè)人消費。從2018年6月至2020年，A、B、C三家公司以假報出口、提供虛假備案單證等方式騙取的出口退稅款共39618234.33元。

　　(二)爭議焦點(diǎn)：是否存在真實(shí)貨物交易

　　王某剛及其辯護人提出：現有證據不足以證明涉案公司涉及的退稅貨物均為假出口。并提交“i跟蹤網(wǎng)”查詢(xún)的信息，根據該網(wǎng)站信息顯示A公司、C公司結關(guān)貨物的截圖能夠證明涉及這兩家公司共計30單報關(guān)單出口的貨物顯示已經(jīng)結關(guān)出口，且報關(guān)單號與裝箱號、提單號、船運公司與A、C公司申請退稅時(shí)提供的號一致，該部分涉及的退稅款共計1680643.9元。另，根據企業(yè)信用信息公示報告，證明上游27家供貨公司已經(jīng)完成注銷(xiāo)登記，說(shuō)明該12家公司已經(jīng)完成稅務(wù)核查，清繳完畢所欠稅款，注銷(xiāo)登記的事實(shí)表明上述企業(yè)為涉案三公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票所涉及的稅款已經(jīng)繳納完畢，同時(shí)印證騙取數額認定沒(méi)有扣除已繳納稅款是錯誤的。

　　?？谑腥嗣駲z察院則認為，“i跟蹤網(wǎng)”是一款專(zhuān)注于提供水運裝箱門(mén)到門(mén)物流信息跟蹤的網(wǎng)站，用于查詢(xún)從進(jìn)出閘、運抵發(fā)送、海關(guān)放行、裝卸船、船只離到港、海上中轉、到目的港、提貨等的箱貨運輸信息?？梢詫?shí)時(shí)了解貨物在哪里，是否清關(guān)、海關(guān)放行時(shí)間、報關(guān)單號等信息。貨物的詳細信息如貨品、收貨單位、發(fā)貨單位等與本案相關(guān)的關(guān)鍵信息均無(wú)法體現。故不能證明該運單上所承載的貨物與本案有關(guān)聯(lián)性。同時(shí)，上游12家公司是否清繳涉案所交稅款與上游公司是否與涉案三公司有真實(shí)的貿易并無(wú)關(guān)聯(lián)性，且該組證據僅是工商登記信息，不能體現這12家上游公司完整的、真實(shí)的稅務(wù)信息。

　　(三)法院觀(guān)點(diǎn)

　　法院采納了?？谑腥嗣駲z察院觀(guān)點(diǎn)，且結合本案證據材料，作如下判定：鄭某斌等人的證言能證實(shí)A、B、C三家公司是在王某剛主導、王某軍的參與之下注冊成立的。吳某霞、陳某嬪、楊某燕等人的證言及王某軍的供述能證實(shí)王某剛是涉案公司的實(shí)際控制人，王某軍負責協(xié)調公司的日常事務(wù)、協(xié)助處理退稅事務(wù)。朱某峰的證言與涉案公司的外匯賬戶(hù)流水及相關(guān)銀行流水等證據，能證實(shí)其控制的公司與涉案公司均沒(méi)有實(shí)際貿易往來(lái)，其應王某剛的要求向涉案公司轉賬是雙方的換匯往來(lái)。海南省國稅局稽查局出具的相關(guān)書(shū)證及深圳某寢具公司、某國際貨代公司等出具的有情況說(shuō)明、證人證言等證據能證實(shí)A、B、C三家公司假冒他人公司單證，以假報出口、提供虛假備案單證等手段騙取出口退稅款。王某剛、王某紅、上游供貨企業(yè)及其他公司的銀行流水能證實(shí)王某剛要求朱某峰等人從境外公司匯入美元到A、B、C三家公司賬戶(hù)后，指示王某紅等人將收到的美元結匯成人民幣轉給上游售貨企業(yè)，形成資金流，用于虛構出口貿易。退稅款到賬后，通過(guò)中間賬戶(hù)，將款流入王某剛控制的賬戶(hù)。其后王某剛用于歸還借款、貸款、支付工資、個(gè)人消費、投資購房等用途。

　　據此，法院判決公訴機關(guān)指控的犯罪事實(shí)清楚，證據確實(shí)、充分，罪名成立，被告人王某剛、王某軍違反國家的法律規定，危害國家的稅收征管，以假報出口的手段，騙取國家出口退稅款，金額達39618234.33元，數額特別巨大，其行為已構成騙取出口退稅罪。

　　二、出口退稅業(yè)務(wù)潛在的稅務(wù)風(fēng)險提示

　　除上述案例外，由于外貿企業(yè)在出口貨物、經(jīng)營(yíng)模式、操作方式等方面存在差異，其引發(fā)的涉稅風(fēng)險亦具有多樣性，筆者在此結合本案以及中國裁判文書(shū)網(wǎng)公布的典型騙稅案件，對出口退稅領(lǐng)域潛在的常見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行梳理，以饗讀者：

　　(一)供貨方涉嫌虛開(kāi)引發(fā)的涉稅風(fēng)險

　　根據《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問(wèn)題的公告》之規定，如果主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現出口企業(yè)或其他單位的出口業(yè)務(wù)中，出口貨物的供貨企業(yè)存在虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等需要對其供貨的真實(shí)性及納稅情況進(jìn)行核實(shí)的疑點(diǎn)，該筆出口業(yè)務(wù)暫不辦理出口退稅。已辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)可按照所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無(wú)其他應退稅款或應退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。待稅務(wù)機關(guān)核實(shí)排除相應疑點(diǎn)后，方可辦理退稅或解除擔保。

　　通常情況下，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票是騙取出口退稅的上游違法行為，騙稅分子實(shí)施出口騙稅往往需要先取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票是騙取出口退稅的常用手段之一，所以查處虛開(kāi)是實(shí)現騙稅行為全鏈條打擊的重要環(huán)節。而如果供貨企業(yè)涉嫌虛開(kāi)，在尚未查清時(shí)，出口企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)或將面臨被暫緩、暫扣退稅款和被要求提供擔保的不利后果。

　　(二)“假自營(yíng)、真代理”引發(fā)的涉稅風(fēng)險

　　所謂“假自營(yíng)、真代理”，是指外貿企業(yè)接受委托，以自營(yíng)名義出口、申報退稅，但實(shí)質(zhì)上并未實(shí)質(zhì)參與出口交易活動(dòng)，僅收取部分代理服務(wù)費的經(jīng)營(yíng)行為。在騙稅案件中，采用“假自營(yíng)、真代理”模式實(shí)際上就是某些本不符合出口退稅條件的主體為實(shí)現騙稅目的，利用外貿企業(yè)的出口退稅資質(zhì)申報出口退稅，如此，相關(guān)人員便可躲藏在外貿企業(yè)身后進(jìn)行不法操作。在“假自營(yíng)、真代理”業(yè)務(wù)模式下，外貿企業(yè)可以憑借其出口退稅的資質(zhì)實(shí)現營(yíng)利等目的，相較而言，該種業(yè)務(wù)模式比真自營(yíng)更能夠便捷、高效地獲取經(jīng)濟利益，因而不少外貿公司在法律意識、風(fēng)險防范意識較低的情況下從事了“假自營(yíng)、真代理”業(yè)務(wù)，這在客觀(guān)上為騙稅活動(dòng)提供了便利。

　　依據出口退稅征管原則——“誰(shuí)出口、誰(shuí)退稅、誰(shuí)負責”。在“假自營(yíng)、真代理”業(yè)務(wù)中，因受托企業(yè)以自己名義報關(guān)出口、收取外匯、申報退稅，就應當對出口退稅承擔責任。即除了補繳稅款、面臨罰款、停止出口退稅權之外，還可能面臨騙稅刑事責任的法律后果。

　　(三)備案單證不齊、虛假單證引發(fā)的涉稅風(fēng)險

　　根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>的公告》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問(wèn)題的公告》之規定，出口企業(yè)未按規定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報退稅，適用免稅政策。已申報退稅的，應用負數申報沖減原申報。未按規定裝訂、存放和保管備案單證的，主管稅務(wù)機關(guān)應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規定予以處罰。另，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問(wèn)題的公告》之規定，出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物，如果海關(guān)、外匯或主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現出口企業(yè)申報出口退稅的憑證資料和備案單證為虛假文件或內容不實(shí)的，除不適用退稅政策，視同內銷(xiāo)貨物征收增值稅之外，查實(shí)屬于偷騙稅的還將按照相應規定進(jìn)行處理。

　　國家稅務(wù)總局對于單證備案規定了明確的責任和義務(wù)條款，企業(yè)未按規定提供備案單證或者提供虛假備案單證的，將面臨相應的行政處罰措施，甚至可能被追究騙取出口退稅的刑事責任。企業(yè)對此務(wù)必加以注意，在辦理出口退稅業(yè)務(wù)過(guò)程中，要嚴格遵守備案單證的相關(guān)規定，防范涉稅風(fēng)險。

　　(四)“假出口”引發(fā)的騙稅風(fēng)險

　　根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>的公告》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)>的通知》之規定，出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　根據《刑法》第二百零四條之規定，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅，達到數額較大標準的，構成騙取出口退稅罪。同時(shí)根據《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問(wèn)題的解釋》之規定，《刑法》第二百零四條規定的“假報出口”，是指以虛構已稅貨物出口事實(shí)為目的，比如偽造或簽訂虛假買(mǎi)賣(mài)合同的行為。

　　由此可知，外貿企業(yè)通過(guò)簽訂虛假的交易合同，利用偽造的資金流等欺騙手段，構成假報出口的，要承擔追繳退稅款、罰款等行政責任，數額較大的，構成騙取出口退稅罪的，納稅人還應當對此承擔刑事責任。騙取出口退稅是外貿行業(yè)面臨的相對嚴重的涉稅法律風(fēng)險，其騙稅方式由傳統的“假票、假單、假貨、無(wú)資金流”向“真票、真單、真貨、虛構資金流”轉變。偽造或者簽訂虛假的買(mǎi)賣(mài)合同、通過(guò)非法手段取得出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單以及虛開(kāi)、非法購買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等手段制造虛假表象以掩蓋騙稅事實(shí)。但無(wú)論騙取出口退稅方式多具有迷惑性，都難以掩飾和改變騙稅的實(shí)質(zhì)，企業(yè)一旦被司法機關(guān)認定為騙稅，不但會(huì )給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成巨大不利影響，還會(huì )使相關(guān)人員承擔行政責任甚至刑事責任。

　　三、外貿企業(yè)可采用的抗辯策略

　　(一)僅供貨方涉嫌虛開(kāi)，不應“一刀切”限制出口方的退稅權

　　根據前述規定，如果出口方因供貨方涉嫌虛開(kāi)而被暫緩、暫扣退稅或者被要求提供保證，需要在稅務(wù)機關(guān)核實(shí)排除疑點(diǎn)后，才可以依法辦理退稅或解除擔保，但是這一過(guò)程可能非常漫長(cháng)。筆者認為，若出口方能夠證明出口業(yè)務(wù)真實(shí)，企業(yè)自身沒(méi)有過(guò)錯的情況，不應對其退稅權一律進(jìn)行嚴格限制。

　　從立法目的看，在供貨方涉嫌虛開(kāi)時(shí)就要對出口方暫緩、暫扣退稅或者要求其提供擔保，是為了維護國家稅收利益，預防在供貨方查實(shí)虛開(kāi)后無(wú)法挽回稅款損失情況的發(fā)生。但是，我國《稅法》將維護國家稅收利益和保護納稅人權益放在同等重要的位置。

　　因此，在排查虛開(kāi)疑點(diǎn)階段，應盡力實(shí)現保障國家稅款征收和保護納稅人合法權益兩者兼顧。如果出口方能夠證明業(yè)務(wù)真實(shí)，自身沒(méi)有過(guò)錯，說(shuō)明出口企業(yè)的貿易屬于正常經(jīng)營(yíng)，即使供貨方最終被查實(shí)虛開(kāi)，出口方也只是屬于善意取得虛開(kāi)發(fā)票，最終只需承擔進(jìn)項轉出的責任。而如果在此階段，無(wú)論是否能排除供貨方虛開(kāi)疑點(diǎn)，都對出口方退稅權進(jìn)行限制甚至是變相否認，實(shí)質(zhì)上使得善意出口方承擔了不應承擔的不利風(fēng)險，即出口方企業(yè)在此期間承受了稅款無(wú)法退還，或者資金因提供擔保而被長(cháng)期占用甚至導致企業(yè)資金流斷裂的不利風(fēng)險，而如果最終能夠證實(shí)出口方業(yè)務(wù)是真實(shí)存在的，其與供貨方相關(guān)交易中不存在過(guò)錯，這對出口方而言是不公平的。

　　(二)“假自營(yíng)、真代理”業(yè)務(wù)模式確屬違法但不必然構成騙稅罪

　　稅法對于“假自營(yíng)、真代理”的規定主要見(jiàn)于《國家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規范外貿出口經(jīng)營(yíng)秩序切實(shí)加強出口貨物退稅管理的通知》和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》，根據兩文件的規定，構成“假自營(yíng)、真代理”的，應作如下處理：

　　1、一經(jīng)發(fā)現，該業(yè)務(wù)已退稅款予以追回，未退稅款不再辦理。

　　2、騙取出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款。

　　3、涉嫌構成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。

　　根據上述規定可知，對于“假自營(yíng)、真代理”違法行為，直接的處理方式為追回已退稅款，對于未退稅款不再辦理，而該行為是否構成騙稅，則應當參照《刑法》第二百零四條、《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問(wèn)題的解釋》之規定，上述兩文件明確指出，騙取出口退稅罪應以行為人客觀(guān)上實(shí)施了騙取國家出口退稅款的行為，主觀(guān)上具有騙取退稅款故意為構成要件，因此，對于“假自營(yíng)、真代理”業(yè)務(wù)模式是否構成騙稅應結合外貿公司的主客觀(guān)要件進(jìn)行判斷?？傊?，對于外貿公司從事“假自營(yíng)、真代理”業(yè)務(wù)是否構成騙稅追究刑事責任，需要另行判斷，不可一概而論。

　　(三)未備案登記并不必然證明企業(yè)存在虛假交易

　　由于出口退稅的交易復雜、模式多樣，在實(shí)際出口業(yè)務(wù)中有些出口企業(yè)并未簽訂書(shū)面購銷(xiāo)合同，而是簽訂口頭合同、電子合同，這種情況要怎么進(jìn)行單證備案呢?對于出口企業(yè)備案的單證是電子數據或無(wú)紙化的，可以采取以下兩種方式其中之一進(jìn)行備案：

　　第一、對于出口企業(yè)沒(méi)有簽訂書(shū)面購銷(xiāo)合同，而訂立的是無(wú)紙化合同，凡符合《合同法》規定的，出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書(shū)面記錄口頭合同內容并簽字聲明記錄內容與事實(shí)相符，加蓋企業(yè)公章后備案。

　　第二、除口頭合同外，對于出口企業(yè)訂立的電子購銷(xiāo)合同、國家有關(guān)行政部門(mén)采取無(wú)紙化管理的單證以及企業(yè)自制電子單證等，出口企業(yè)可提出書(shū)面申請并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可以采用電子單證備案管理，即以電子數據的方式備案有關(guān)單證。出口企業(yè)應保證電子單證備案的真實(shí)性，定期將有關(guān)電子數據進(jìn)行備份，在稅務(wù)機關(guān)按規定調取備案單證時(shí)，應按稅務(wù)機關(guān)要求如實(shí)提供電子數據或將電子數據打印并加蓋企業(yè)公章的紙制單證。

　　除此之外，在實(shí)踐中還存在企業(yè)無(wú)法取得部分備案單證的情況。如出口企業(yè)與外商簽訂常年供貨的框架協(xié)議，平時(shí)根據外商的訂單進(jìn)行出口，并沒(méi)有單獨的合同，這種情況下，筆者建議企業(yè)應當及時(shí)報告稅務(wù)機關(guān)處理并保留相應證據，在稅務(wù)機關(guān)日常檢查和稅務(wù)稽查時(shí)，應當抓住機會(huì )進(jìn)行充分溝通，利用陳述權、申辯權、聽(tīng)證權提出自己的主張，在稅務(wù)機關(guān)作出處理決定或行政處罰決定后，出口企業(yè)不服還可以充分運用行政復議、行政訴訟等救濟手段以維護自身合法權益。

　　(四)有真實(shí)貨物和出口是騙稅罪抗辯的實(shí)質(zhì)要件

　　稅務(wù)機關(guān)在出口退稅管理中，會(huì )著(zhù)重對貨物真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)和檢查，認可企業(yè)存在真實(shí)貨物交易、真實(shí)出口的情況下，稅務(wù)機關(guān)會(huì )及時(shí)辦理退稅。而稅務(wù)機關(guān)在沒(méi)有充分有效證據證明企業(yè)虛假出口、存在出口退稅稅收違法犯罪行為時(shí)，不能否認貨物已真實(shí)出口的事實(shí)。據此，當外貿企業(yè)面對稅務(wù)機關(guān)稽查或者通過(guò)行政復議、訴訟中申辯的根本是貨物有真實(shí)的交易和出口、無(wú)虛開(kāi)等稅收違法行為，企業(yè)應收集相關(guān)的資料，積極充分向稅務(wù)機關(guān)或司法機關(guān)證明其交易的真實(shí)性，如通過(guò)驗貨報告、出口確認函、購銷(xiāo)合同、付款憑證、出口合同、物流單據、報關(guān)單、艙單、收匯憑證等交易資料予以證實(shí)。

　　本案中，檢察院以“i跟蹤網(wǎng)”無(wú)法體現貨品、收貨單位、發(fā)貨單位等涉案相關(guān)信息為由否定了外貿公司存在真實(shí)交易，筆者認為是不恰當的，“i跟蹤網(wǎng)”是一款專(zhuān)注于提供水運集裝箱門(mén)到門(mén)物流信息跟蹤的網(wǎng)站，只需要一個(gè)提單號或訂艙號，就可以查詢(xún)到出口貨物從進(jìn)出閘、運抵發(fā)送、海關(guān)放行、裝卸船、船公司離到港、海上中轉、到目的港、提貨等全流程的箱貨信息，因其可提供“便捷、可信賴(lài)”的箱貨信息而被我國100多個(gè)集裝箱碼頭、200多家船運公司采用，充分證明了“i跟蹤網(wǎng)”的可靠性，以及其提供箱貨信息的真實(shí)性。終上所述，企業(yè)進(jìn)行交易時(shí)應妥善保存來(lái)往單證以及相關(guān)憑證資料，以證明自身存在真實(shí)貨物和出口交易。

　　四、外貿企業(yè)應這樣加強風(fēng)險應對

　　對于外貿企業(yè)，防范涉稅風(fēng)險首先要做到合規經(jīng)營(yíng)，保證貨物、資金、票據等符合相關(guān)要求，同時(shí)根據相關(guān)法律規定，及時(shí)備案登記。同時(shí)，企業(yè)可通過(guò)建立風(fēng)險內控機制，確保出口業(yè)務(wù)真實(shí)合法、程序合規，進(jìn)而防范涉稅風(fēng)險的發(fā)生。

　　在發(fā)生騙稅爭議時(shí)，外貿企業(yè)應積極尋求權利救濟途徑。根據相關(guān)法律規定，稅務(wù)機關(guān)有權在作出稅務(wù)稽查結論之前就處理方案與當事人進(jìn)行溝通，并要求當事人進(jìn)行陳述、申辯。因此，企業(yè)在稅務(wù)稽查結論出具前，處于檢查階段時(shí)，企業(yè)應當積極協(xié)調有關(guān)部門(mén)，抓住每次陳述和申辯的機會(huì )。如果稅務(wù)機關(guān)擬向企業(yè)作出處罰的決定，企業(yè)應充分利用聽(tīng)證權。檢查程序結束，稅務(wù)機關(guān)作出處理、處罰決定之后或者稅務(wù)機關(guān)作出不予退稅決定之后，建議企業(yè)充分利用行政復議、行政訴訟的救濟途徑。

　　在涉及騙稅犯罪時(shí)，由于司法機關(guān)對騙稅案件的偵辦，往往是從貨物流、資金流、單票據流等方面入手，重點(diǎn)是通過(guò)進(jìn)銷(xiāo)項發(fā)票進(jìn)行核查，即在進(jìn)項發(fā)票方面，上溯追查上游供貨企業(yè)是否存在低價(jià)高開(kāi)或虛開(kāi)情況，在銷(xiāo)項發(fā)票方面，則通過(guò)單價(jià)、總價(jià)判斷是否存在高報出口騙取出口退稅嫌疑。進(jìn)而根據發(fā)票開(kāi)具情形、是否出現資金回流等情況調查整個(gè)交易鏈條中收購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售的流程是否正常。因此，外貿企業(yè)應當妥善保存能夠證明自身存在真實(shí)貨物交易、真實(shí)出口的證明材料。同時(shí)，外貿企業(yè)應積極尋求專(zhuān)業(yè)人士的幫助，最大化地幫助企業(yè)挽回損失，維護企業(yè)的出口退稅權益。