黨的十八大以來(lái)稅務(wù)部門(mén)落實(shí)稅制改革舉措綜述

構建現代稅收制度 服務(wù)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展

——黨的十八大以來(lái)稅務(wù)部門(mén)落實(shí)稅制改革舉措綜述

　　黨的十八大以來(lái)，以習近平同志為核心的黨中央堅定不移全面深化改革，財稅體制改革是其中的重要內容。新一輪財稅體制改革是一場(chǎng)關(guān)系國家治理體系和治理能力現代化的深刻變革，是立足全局、著(zhù)眼長(cháng)遠的制度創(chuàng )新。

　　十年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)堅持以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想為指導，認真貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，圍繞建立稅種科學(xué)、結構優(yōu)化、法律健全、規范公平、征管高效的現代稅收制度，會(huì )同相關(guān)部門(mén)積極穩妥加以推進(jìn)。

　　十年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)狠抓各項稅制改革舉措落地，國家稅務(wù)總局黨委書(shū)記、局長(cháng)王軍對抓好每一項改革任務(wù)的落實(shí)都緊盯不放，全國稅務(wù)系統上下同心同力加以推進(jìn)，在攻堅克難中不斷取得突破，為經(jīng)濟社會(huì )高質(zhì)量發(fā)展提供了有力支撐。

　　十年來(lái)，稅制改革層層深入、落地見(jiàn)效，始終與國家治理體系與治理能力現代化同頻共振、同向發(fā)力，更好發(fā)揮了稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用。

　　穩步實(shí)施稅制改革 服務(wù)國家治理現代化

　　這十年，稅務(wù)部門(mén)在黨中央、國務(wù)院堅強領(lǐng)導下，認真落實(shí)范圍廣、程度深、力度強的稅制改革舉措，稅收在國家治理中的作用不斷增強。

　　——增值稅制度逐步完善

　　回顧十年稅制改革之路，增值稅制度改革，無(wú)疑是其中濃墨重彩的一筆。

　　2012年至2015年，營(yíng)改增開(kāi)始在部分地區、部分行業(yè)試點(diǎn)，積累改革經(jīng)驗。經(jīng)過(guò)多輪擴圍，2016年5月1日，營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)。這場(chǎng)重大稅制改革，涉及范圍廣、實(shí)施時(shí)間緊、復雜程度高，對落實(shí)工作提出了更高的要求。

　　面對改革涉及的近1600萬(wàn)企業(yè)納稅人、1000萬(wàn)自然人納稅人，稅務(wù)部門(mén)分“開(kāi)好票、報好稅、分析好、改進(jìn)好、總結好”五個(gè)階段，順利完成稅制轉換，不僅實(shí)現了行業(yè)稅負“只減不增”的目標，當年還直接減稅超過(guò)5000億元。改革后，征收了60多年的營(yíng)業(yè)稅告別中國稅收舞臺。

　　近60萬(wàn)字的營(yíng)改增輔導材料，4000多萬(wàn)份培訓資料，2130萬(wàn)戶(hù)次專(zhuān)題培訓……在全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)中，稅務(wù)部門(mén)注重把制度變革與征管改革、服務(wù)優(yōu)化、技術(shù)升級、人才支撐等相互聚合起來(lái)，把稅務(wù)系統上下、稅務(wù)部門(mén)和其他方面的智慧及力量相互融合起來(lái)，從而產(chǎn)生聯(lián)動(dòng)效應，確保了改革的平穩實(shí)施。

　　奧地利維也納經(jīng)濟大學(xué)全球稅收政策研究中心主任杰弗里·歐文斯指出，中國能夠在如此短的時(shí)間內推出這項改革，應歸功于中國政府的戰略決策能力，以及中國財稅系統高效的執行力。

　　隨后，增值稅改革年年深化，步步推進(jìn)。

　　“增值稅作為主體稅種，覆蓋經(jīng)濟活動(dòng)的幾乎所有領(lǐng)域。經(jīng)過(guò)多年改革，我國基本建立了適應國際潮流、具有中國特色的現代增值稅制度，在應對經(jīng)濟下行壓力、穩定市場(chǎng)預期、激發(fā)市場(chǎng)主體活力、保持經(jīng)濟平穩運行中發(fā)揮了重要作用。”北京國家會(huì )計學(xué)院財稅政策與應用研究所所長(cháng)李旭紅表示。

　　——綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制度成功建立

　　中國財稅法研究會(huì )會(huì )長(cháng)、北京大學(xué)教授劉劍文指出，稅務(wù)部門(mén)根據各區域、各企業(yè)、各自然人的不同情況，提供靈活多樣的服務(wù)，尤其是個(gè)稅APP操作非常便利，為提高稅法遵從度奠定了良好的基礎。

　　中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院教授樊勇認為，面對自然人稅收征管的復雜性，個(gè)稅改革工作在制度保障、組織保障、技術(shù)保障、機制保障、動(dòng)力保障五個(gè)方面彰顯了新時(shí)代我國的稅收治理能力。中國國際稅收研究會(huì )課題組發(fā)布的《中國個(gè)人所得稅年度匯算的國際比較研究》報告也顯示，中國個(gè)稅改革在綜合所得預繳制度、退稅機制設計、電子申報率、申報表項目預填服務(wù)和退稅時(shí)間等方面彰顯國際比較優(yōu)勢。

　　——企業(yè)所得稅制度不斷優(yōu)化

　　十年來(lái)，我國不斷優(yōu)化企業(yè)所得稅制度，實(shí)施了覆蓋創(chuàng )業(yè)投資、創(chuàng )新主體、研發(fā)活動(dòng)等創(chuàng )新全鏈條的稅收優(yōu)惠政策。

　　以研發(fā)費用加計扣除政策為例。

　　“研發(fā)費用加計扣除政策不斷完善，是企業(yè)所得稅制不斷優(yōu)化的縮影，這為培育經(jīng)濟發(fā)展新動(dòng)能發(fā)揮了重要作用。”中國社會(huì )科學(xué)院大學(xué)商學(xué)院副院長(cháng)蔣震表示。

　　——消費稅改革穩步推進(jìn)

　　十年來(lái)，消費稅改革包括調整優(yōu)化征收范圍、稅率和環(huán)節，涉及成品油、小汽車(chē)、電池、涂料、煙酒、化妝品等多個(gè)品目，引導合理消費，促進(jìn)調結構、轉方式。比如，2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節從價(jià)稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。自2015年2月1日起，對電池、涂料產(chǎn)品征收消費稅，稅率為4%。同時(shí)，對無(wú)汞原電池、鋰原電池、鎳氫蓄電池、太陽(yáng)能電池等符合國家產(chǎn)業(yè)政策的環(huán)保型產(chǎn)品免征消費稅。2016年10月1日起，取消對普通美容、修飾類(lèi)化妝品征收消費稅，將“化妝品”稅目名稱(chēng)更名為“高檔化妝品”，稅率調整為15%。2016年12月1日起，對超豪華小汽車(chē)在零售環(huán)節加征消費稅，稅率為10%。

　　“稅務(wù)部門(mén)按照黨中央、國務(wù)院決策部署，穩妥有序實(shí)施消費稅改革，適應了經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展和消費水平變化，既滿(mǎn)足了人民群眾對消費升級的需求，又凸顯了對高消費的精準調節，助推了樹(shù)立現代消費理念。”國家稅務(wù)總局稅收科研所副所長(cháng)李平表示。

　　——稅收法定進(jìn)程加快

　　2013年11月，黨的十八屆三中全會(huì )通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》首次提出要“落實(shí)稅收法定原則”。

　　我國稅收立法的進(jìn)程隨之明顯加快，稅收法治建設駛入“快車(chē)道”。截至目前，現行18個(gè)稅種中，已經(jīng)有12個(gè)制定了法律。其中，絕大部分都是2013年以后制定并實(shí)施的，包括煙葉稅、船舶噸稅、環(huán)境保護稅、車(chē)輛購置稅、耕地占用稅、資源稅、城市維護建設稅、契稅和印花稅等。其他稅種立法工作也在積極穩妥推進(jìn)當中。

　　中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授朱青表示，稅種基本制度上升為法律，在提高我國稅制的民主性和科學(xué)性方面發(fā)揮了重要的促進(jìn)作用，進(jìn)一步彰顯我國依法治稅的理念，有力推動(dòng)了構建現代稅收制度。

　　完善現代稅收制度 全面踐行新發(fā)展理念

　　這十年，稅務(wù)部門(mén)堅持以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想為指導，完整、準確、全面貫徹新發(fā)展理念，推動(dòng)稅收制度和政策措施促進(jìn)創(chuàng )新發(fā)展、協(xié)調發(fā)展、綠色發(fā)展、開(kāi)放發(fā)展、共享發(fā)展。

　　——圍繞創(chuàng )新發(fā)展，支持企業(yè)科技創(chuàng )新

　　創(chuàng )新是經(jīng)濟轉型升級的驅動(dòng)器。黨的十八大以來(lái)，我國持續加大對科技創(chuàng )新的稅收優(yōu)惠力度，逐步形成覆蓋企業(yè)成長(cháng)和創(chuàng )新全生命周期的稅收政策支持體系。稅務(wù)部門(mén)推動(dòng)政策落地見(jiàn)效，有力助推創(chuàng )新發(fā)展。

　　對初創(chuàng )期的科技企業(yè)，鼓勵創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)、天使投資個(gè)人等投資初創(chuàng )科技型企業(yè)，實(shí)行按照投資額的一定比例抵扣應納稅所得額;推出科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng )空間稅收優(yōu)惠政策，為“雙創(chuàng )”升級清障搭臺。

　　對成長(cháng)期的中小科技企業(yè)，延長(cháng)科技型中小企業(yè)虧損結轉年限，將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%等。

　　對成熟期的科技企業(yè)，實(shí)施技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、集成電路企業(yè)和軟件企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)等特定企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，持續推進(jìn)研發(fā)費用加計扣除政策步步擴圍、層層加力。完善固定資產(chǎn)加速折舊政策，擴大固定資產(chǎn)加速折舊政策的適用范圍等，助力科技創(chuàng )新發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉型升級。同時(shí)，出臺科技人員取得職務(wù)科技成果轉化現金獎勵個(gè)人所得稅減免等政策，激發(fā)科研人員創(chuàng )新創(chuàng )造活力。

　　“更好提高企業(yè)自主創(chuàng )新能力，離不開(kāi)稅收政策的支持。”廈門(mén)大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院金融系教授潘越說(shuō)，這些政策出臺及時(shí)、落地迅速，給企業(yè)研發(fā)成本做了“減法”，幫助企業(yè)提高了自主創(chuàng )新能力。

　　據統計，“十三五”時(shí)期，我國鼓勵科技創(chuàng )新稅收政策累計減稅達到2.54萬(wàn)億元，減免金額年均增長(cháng)28.5%。

　　——聚焦協(xié)調發(fā)展，服務(wù)區域協(xié)同共進(jìn)

　　黨的十八大以來(lái)，我國區域協(xié)調發(fā)展取得顯著(zhù)成就，一個(gè)個(gè)重大區域發(fā)展戰略接續落地。稅務(wù)部門(mén)推動(dòng)出臺并落實(shí)落細系列稅收政策和征管服務(wù)措施，促進(jìn)區域協(xié)同共進(jìn)。

　　按照國家總體戰略部署，積極推動(dòng)落實(shí)完善支持西部開(kāi)發(fā)稅費政策，并推動(dòng)政策延續實(shí)施。結合脫貧攻堅實(shí)際，研究支持易地扶貧搬遷、貧困人口就業(yè)、扶貧捐贈的稅收政策措施，并結合鞏固拓展脫貧攻堅成果同鄉村振興有效銜接工作部署，推動(dòng)農村飲水安全工程、易地扶貧搬遷等政策延續實(shí)施，助推困難地區加快發(fā)展。

　　按照《海南自由貿易港建設總體方案》要求，研究完善離島免稅購物政策，出臺原輔料、自用生產(chǎn)設備、交通工具及游艇“零關(guān)稅”政策，國際運輸船舶退稅政策，啟運港退稅政策，內外貿同船運輸加注保稅油退稅油政策等一系列稅收優(yōu)惠政策，支持推進(jìn)海南自貿港建設。

　　積極研究支持雄安新區、粵港澳大灣區、深圳中國特色社會(huì )主義先行示范區、成渝雙城經(jīng)濟圈建設以及黃河流域生態(tài)保護和高質(zhì)量發(fā)展的稅收政策措施，為重點(diǎn)地區發(fā)揮區域優(yōu)勢、實(shí)現協(xié)調發(fā)展提供精準服務(wù)。

　　——堅持綠色發(fā)展，助力建設美麗中國

　　這十年，“綠水青山就是金山銀山”的理念深入人心，與之相適應的綠色稅收制度也在不斷發(fā)展完善。稅務(wù)部門(mén)穩步推進(jìn)政策落實(shí)，取得良好效果。

　　“多稅共治”，促進(jìn)節能減排。

　　“多策組合”，引導綠色發(fā)展。

　　比如，對資源綜合利用增值稅政策進(jìn)行完善，對節能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項目免征增值稅，對節約能源車(chē)船和新能源車(chē)船減免車(chē)船稅，對購置符合條件的新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅，對購置用于環(huán)境保護、節能節水等專(zhuān)用設備的投資額按一定比例實(shí)行企業(yè)所得稅額抵免，對從事符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目所得定期減免企業(yè)所得稅，對綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應納稅所得額時(shí)減計收入，對污染防治第三方企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅，等等。

　　“綠色稅制的建立與完善，發(fā)揮了正向激勵作用，制度落地有助于推動(dòng)建設青山常在、綠水長(cháng)流、空氣常新的美麗中國。”中翰稅務(wù)師事務(wù)所合伙人、環(huán)保稅專(zhuān)家劉偉說(shuō)。

　　——推動(dòng)開(kāi)放發(fā)展，實(shí)現更高水平對外開(kāi)放

　　十年間，伴隨我國對外開(kāi)放步伐，稅務(wù)部門(mén)積極推動(dòng)完善進(jìn)出口稅收政策體系，建立健全適應新時(shí)代發(fā)展的國際稅收體系。

　　一方面，進(jìn)出口稅收體系持續完善。

　　逐步建立對“兩高一資”產(chǎn)品不退稅，其他所有產(chǎn)品均按適用稅率退稅的出口退稅機制，有力減輕出口企業(yè)負擔。“十三五”期間，全國累計辦理出口退稅超過(guò)7萬(wàn)億元，有效緩解企業(yè)資金壓力，有力支持外貿發(fā)展。

　　加快出口退稅辦理進(jìn)度，通過(guò)實(shí)施無(wú)紙化申報、精簡(jiǎn)報送資料、簡(jiǎn)化辦理流程等便利措施，全國辦理正常退稅的平均時(shí)間不斷縮短，2021年已縮短至7個(gè)工作日內，2022年又壓縮至6個(gè)工作日內。自2022年6月20日起，一類(lèi)二類(lèi)企業(yè)辦理正常出口退稅平均時(shí)間進(jìn)一步壓縮至3個(gè)工作日內。

　　穩步擴大跨境電子商務(wù)綜合試驗區范圍。配合商務(wù)部分六批共設立132個(gè)跨境電商綜合試驗區;創(chuàng )新出臺跨境電商綜試區“無(wú)票免稅”政策，促進(jìn)跨境電商業(yè)態(tài)健康有序發(fā)展。

　　另一方面，國際稅收話(huà)語(yǔ)權不斷提升。

　　稅務(wù)部門(mén)把握國際稅制發(fā)展趨勢，積極參與國際稅收規則制定，逐步建立起適應新時(shí)期國家對外開(kāi)放格局的國際稅收體系。積極談簽稅收協(xié)定，推動(dòng)稅收協(xié)定覆蓋112個(gè)國家和地區，基本涵蓋我國對外投資主要目的地和對華投資主要來(lái)源地;發(fā)布覆蓋99個(gè)涉稅事項的《“走出去”稅收指引》和104份國別(地區)的投資稅收指南，服務(wù)高質(zhì)量引進(jìn)來(lái)和高水平走出去。

　　——立足共享發(fā)展，有力促進(jìn)共同富裕

　　黨的十八大以來(lái)，以習近平同志為核心的黨中央順應人民群眾對美好生活的向往，把逐步實(shí)現全體人民共同富裕擺在更加重要的位置上。稅務(wù)部門(mén)按照黨中央、國務(wù)院決策部署，發(fā)揮稅收職能作用減輕中低收入群體稅負，合理調節過(guò)高收入，促進(jìn)實(shí)現共同富裕。

　　這其中，個(gè)人所得稅改革發(fā)揮了重要作用。

　　隨著(zhù)綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制建立，個(gè)人所得稅“調高惠低”的機制作用更為明顯，不同收入項目、群體間的稅負水平得以平衡，調節收入分配作用顯著(zhù)增強。

　　中國社會(huì )科學(xué)院大學(xué)副校長(cháng)張斌表示，個(gè)人所得稅改革提高了稅收負擔分配的公平性，有利于更好滿(mǎn)足人民對公平、正義的要求。專(zhuān)項附加扣除優(yōu)惠政策的實(shí)施，充分考慮了不同群體生活負擔差異和個(gè)人發(fā)展訴求，符合在發(fā)展中保障和改善民生的需要。這是貫徹以人民為中心的發(fā)展思想的體現，既有力增強了納稅人獲得感，也有力提升了稅收治理能力，助推了共同富裕。

　　落實(shí)稅收優(yōu)惠政策 支持經(jīng)濟社會(huì )高質(zhì)量發(fā)展

　　十年間，稅務(wù)部門(mén)始終圍繞黨中央、國務(wù)院決策部署，推動(dòng)稅收優(yōu)惠服務(wù)經(jīng)濟社會(huì )高質(zhì)量發(fā)展。

　　——助力制造業(yè)企業(yè)更好發(fā)展

　　制造業(yè)是立國之本、強國之基。黨的十八大以來(lái)，黨中央、國務(wù)院牢牢把握推動(dòng)制造業(yè)轉型升級、助力實(shí)體經(jīng)濟發(fā)展這一重點(diǎn)，推出退稅減稅降費政策措施。稅務(wù)部門(mén)迅速落實(shí)，有效緩解了制造業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力、助力制造業(yè)發(fā)展壯大。

　　隨著(zhù)營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)，制造業(yè)企業(yè)可抵扣進(jìn)項稅額的范圍擴大。

　　據統計，2013年至2021年，制造業(yè)新增減稅降費累計超過(guò)2.5萬(wàn)億元，是受益最多的行業(yè)。制造業(yè)的穩健發(fā)展，對穩定宏觀(guān)經(jīng)濟大盤(pán)、保持經(jīng)濟運行在合理區間起到了“穩定器”作用，為決勝全面建成小康社會(huì )提供了堅實(shí)基礎。

　　——助力中小微企業(yè)紓困解難

　　中小微企業(yè)數量多、分布廣，在擴大就業(yè)、改善民生、促進(jìn)創(chuàng )新等方面具有不可替代的作用。

　　黨中央、國務(wù)院持續加大退稅減稅降費力度支持中小微企業(yè)發(fā)展。比如，將增值稅小規模納稅人暫免征收增值稅的月銷(xiāo)售額標準逐步提高至15萬(wàn)元;將小型微利企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠的年應納稅所得額標準上限逐步提高到300萬(wàn)元。

　　新冠肺炎疫情暴發(fā)以來(lái)，為扶持中小微企業(yè)紓困發(fā)展，國家實(shí)施了多項幫助紓困的增值稅、企業(yè)所得稅、“六稅兩費”優(yōu)惠政策，稅務(wù)部門(mén)積極落實(shí)。比如，2020年2月25日國務(wù)院常務(wù)會(huì )議明確，自3月1日起實(shí)施小規模納稅人復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。從優(yōu)惠政策公布到實(shí)施，只有5天時(shí)間，稅務(wù)總局一方面會(huì )同財政部抓緊出臺財稅公告，另一方面倒排工期，統籌推進(jìn)制發(fā)配套征管公告、明確政策執行口徑、調整發(fā)票系統、進(jìn)行政策宣傳培訓等，確保了政策及時(shí)落地。

　　“一系列稅收優(yōu)惠政策體現出連續性，且不斷加碼，幫助中小微企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，是激活市場(chǎng)主體活力、保障中小企業(yè)可持續性發(fā)展、穩定宏觀(guān)經(jīng)濟基本面的重要舉措。”西南財經(jīng)大學(xué)教授、西財智庫首席經(jīng)濟學(xué)家湯繼強認為。

　　——助力統籌疫情防控和經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展

　　2020年，聚焦支持疫情防控和經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展，國家從支持防護救治、保障物資供應、鼓勵公益捐贈、支持復工復產(chǎn)、穩外貿擴內需五個(gè)方面，先后推出7批28項稅費優(yōu)惠政策，稅務(wù)部門(mén)迅速組織落實(shí)。

　　這些政策，在時(shí)間上，覆蓋疫情發(fā)生初期與復工復產(chǎn)時(shí)期等不同階段;在方式上，區分減稅政策與降費措施等不同手段;在措施上，集成減、免、緩、退、抵等多種方法;在對象上，惠及中小微企業(yè)與大型企業(yè)等不同主體。政策出臺速度快、涉及稅費多、減免方式活、針對性強、受益群體廣，為助力市場(chǎng)主體紓困解難、服務(wù)“六穩”“六保”大局積極貢獻了稅務(wù)力量。

　　據統計，2013年至2021年，稅務(wù)部門(mén)辦理新增減稅降費累計8.8萬(wàn)億元，我國宏觀(guān)稅負從2012年的18.7%降至2021年的15.1%，全國新辦涉稅市場(chǎng)主體9315萬(wàn)戶(hù)，年均增加逾千萬(wàn)戶(hù)。2022年從4月1日大規模增值稅留抵退稅政策實(shí)施至8月15日，已有20131億元退稅款退到納稅人賬上，再加上一季度繼續實(shí)施此前出臺的留抵退稅老政策1233億元，已累計有21364億元退稅款退到納稅人賬戶(hù)……專(zhuān)家認為，十年來(lái)，我國構建現代稅收制度在漸行漸深中持續推進(jìn)，對降低市場(chǎng)主體負擔、激發(fā)市場(chǎng)主體活力、服務(wù)發(fā)展大局發(fā)揮了重要作用，有力推動(dòng)了國家治理體系與治理能力現代化。

　　奮進(jìn)新征程，建功新時(shí)代。稅務(wù)部門(mén)將始終牢記“國之大者”，推動(dòng)和落實(shí)稅制改革舉措，充分發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用，支持經(jīng)濟社會(huì )高質(zhì)量發(fā)展，以?xún)?yōu)異成績(jì)迎接黨的二十大勝利召開(kāi)。