押金在新租賃準則下怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

押金在新租賃準則下怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

問(wèn)：押金在新租賃準則下怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?

如以現值列入長(cháng)期應收款和使用權資產(chǎn)，收回押金時(shí)現值和終值不等需怎么做賬?

解答：

對于承租人來(lái)說(shuō)，租賃業(yè)務(wù)也是一項融資業(yè)務(wù)，因此在新租賃準則下，除低價(jià)值租賃和短期租賃外，在租賃開(kāi)始日除了需要確認“使用權資產(chǎn)”外，還需要確認“租賃負債-未確認融資費用”。

在存在租賃押金的情況下，意味著(zhù)租賃開(kāi)始日承租人就需要向出租方繳納一筆押金，對承租方來(lái)說(shuō)是現金流出，或者說(shuō)是融入資金的減少，因此承租人繳納租賃押金直接會(huì )導致租賃業(yè)務(wù)的實(shí)際利率(內含利率、折現率)升高。

由于押金在租賃開(kāi)始日支付，本身在租賃開(kāi)始日就是現值，所以不存在還需要折現的問(wèn)題;同時(shí)，由于押金在租賃結束時(shí)退還或抵扣最后一期租金等，都是按照名義金額進(jìn)行的，因此也是不需要考慮押金在租賃期結束時(shí)的終值問(wèn)題。

1.租賃開(kāi)始日的會(huì )計分錄

借：使用權資產(chǎn)(現值)

長(cháng)期應收款-押金

應交稅費-應交增值稅(進(jìn)項稅額)(初始費用和首筆租金的進(jìn)項稅額)

租賃負債-未確認融資費用(差額)

應交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額(應付租金對應的進(jìn)項稅額)

貸：租賃負債-租賃付款額(應付含稅的租金)

銀行存款(首筆租金、押金、初始費用)

2.租賃期間按照實(shí)際利率(折現率)分攤融資費用

借：財務(wù)費用

貸：租賃負債-未確認融資費用(差額)

3.實(shí)際支付租金

借：租賃負債-租賃付款額

貸：銀行存款

同時(shí)，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票確認進(jìn)項稅額：

借：應交稅費-應交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：應交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額

4.租賃期間折舊

借：管理費用等

貸：使用權資產(chǎn)累計折舊

5.租賃期滿(mǎn)

(1)退還租金：

借：銀行存款

貸：長(cháng)期應收款-押金

同時(shí)，沖銷(xiāo)：

借：使用權資產(chǎn)累計折舊

貸：使用權資產(chǎn)

2)購入租賃資產(chǎn)，沖抵價(jià)款：

借：固定資產(chǎn)

使用權資產(chǎn)累計折舊

貸：使用權資產(chǎn)

長(cháng)期應收款-押金

(3)沖抵最后一期的租金(部分)：

借：租賃負債-租賃付款額

貸：銀行存款

長(cháng)期應收款-押金