上海公司發(fā)票跨期怎么三流一制？

什么樣的發(fā)票屬于跨期發(fā)票呢？總結來(lái)說(shuō)，跨期發(fā)票分為兩種情況：

1、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生在上一年度，款項支付也在上一年度，發(fā)票在下一年度年才開(kāi)具。

2、發(fā)票開(kāi)具時(shí)間是上一年度，因各種原因未能在上一年入賬，報銷(xiāo)和入賬時(shí)間都發(fā)生在次年的發(fā)票。

一、跨期發(fā)票能不能報銷(xiāo)？

發(fā)票跨期報銷(xiāo)的問(wèn)題幾號所有的企業(yè)都存在，因此，跨期發(fā)票到底能不能報銷(xiāo)呢？答案是“能”。

二、跨期發(fā)票的稅務(wù)處理

（一）“業(yè)務(wù)上年度，發(fā)票下年度”的情形

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條：企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。

另外，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題規定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條規定：企業(yè)當年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；在匯算清繳時(shí)，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

即2020年發(fā)生的支出，應該在2020年度稅前扣除，如果在匯算清繳時(shí)取得了發(fā)票，不用做納稅調整。如果在匯算清繳時(shí)沒(méi)有取得發(fā)票，需要先做納稅調增處理，期后取得發(fā)票，再根據有關(guān)規定進(jìn)行稅務(wù)處理。

（二）“上年度發(fā)票，下年度報銷(xiāo)”的情形

針對業(yè)務(wù)發(fā)生在上年度，發(fā)票也是上年度，但是下年度報銷(xiāo)的問(wèn)題，如果會(huì )計處理直接計入下年度的費用，根據規定，該筆支出不得在下年度稅前扣除。

那么該筆支出如何操作才能稅前扣除呢？

首先會(huì )計上需要通過(guò)“以前年度損益”科目，直接調整“利潤分配—未分配利潤”，不要影響下年度的損益。

其次，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條規定：“關(guān)于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題”：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規定，對企業(yè)發(fā)現以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項申報及說(shuō)明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過(guò)5年。

即如果企業(yè)2021年發(fā)生一筆支出（取得發(fā)票），由于各種原因，沒(méi)有在2021年申報稅前扣除，等到2022年及以后年度如果想要稅前扣除的話(huà)，需要就該筆支出做出專(zhuān)項申報及說(shuō)明，稅務(wù)機關(guān)審批通過(guò)后，追補至2021年度計算扣除，而不能直接在做賬年度稅前扣除。