上海公司注冊小微企業(yè)優(yōu)惠政策相關(guān)規定

         上海公司注冊小微企業(yè)優(yōu)惠政策相關(guān)規定---《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）第二條規定，增值稅小規模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應稅項目的營(yíng)業(yè)額，上海注冊公司的企業(yè)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，免征增值稅；月?tīng)I業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，免征營(yíng)業(yè)稅。

    《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第一條規定，在中華人民共和國境內銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

    營(yíng)改增后，只有增值稅納稅人而沒(méi)有營(yíng)業(yè)稅納稅人，只有貨物及勞務(wù)和應稅行為銷(xiāo)售額而沒(méi)有營(yíng)業(yè)額，營(yíng)改增的精神是基本平移原營(yíng)業(yè)稅政策規定，免征增值稅貨物銷(xiāo)售額和應稅行為的銷(xiāo)售額應當分別核算。

    例：某增值稅小規模納稅人2016年5月10日成立，2016年第2季度銷(xiāo)售貨物收入為6萬(wàn)元，提供技術(shù)服務(wù)收入為4萬(wàn)元，該納稅人如何填報季度納稅申報表？按小微企業(yè)減免增值稅申報還是按3%的征收率申報繳納增值稅？

    從會(huì )計利潤表上來(lái)看，本季度營(yíng)業(yè)收入合計為10萬(wàn)元（6+4），不能享受季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元免征增值稅的規定，因此，該小規模納稅人第2季度應繳納增值稅3000元（100000×3%）。這樣的做法是錯誤的。

    正確的做法是：貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售額分別計算增值稅，銷(xiāo)售貨物收入為6萬(wàn)元，提供技術(shù)服務(wù)收入為4萬(wàn)元，各自享受季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元免征增值稅的規定。

    在填報《增值稅納稅申報表》時(shí)，在第9欄“（四）免稅銷(xiāo)售額”：本期銷(xiāo)售貨物及勞務(wù)為60000元，本期銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)為40000元；第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”：本期銷(xiāo)售貨物及勞務(wù)為60000元，本期銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)為40000元；第17欄“本期免稅額”： 本期銷(xiāo)售貨物及勞務(wù)為1800元，本期銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)為1200元。第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”： 本期銷(xiāo)售貨物及勞務(wù)為1800元，本期銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)為1200元。第15欄“本期應納稅額”： 本期銷(xiāo)售貨物及勞務(wù)為0元，本期銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)為0元。