每周稅務(wù)熱點(diǎn)問(wèn)題解答——開(kāi)票新規及報銷(xiāo)熱點(diǎn)問(wèn)題

      小編又按時(shí)為大家奉上了每周熱點(diǎn)問(wèn)題解答。本周的熱點(diǎn)問(wèn)題主要是圍繞7月1日剛施行的開(kāi)票新規以及發(fā)票報銷(xiāo)方面的問(wèn)題解答。新規要求，自2017年7月1日起企業(yè)作為購買(mǎi)方索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應向銷(xiāo)售方提供納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼。否則，發(fā)票將不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)。所以，大家趕緊來(lái)看看，說(shuō)不定就對您有幫助！

問(wèn)：今年7月1日開(kāi)始，購買(mǎi)方在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)應注意哪些問(wèn)題？

答：從今年7月1日開(kāi)始，購買(mǎi)方為企業(yè)的，在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應提供納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼，并在發(fā)票上開(kāi)具。這項規定只針對買(mǎi)方是企業(yè)，對于以個(gè)人或者政府機關(guān)、事業(yè)單位等非企業(yè)單位為抬頭的發(fā)票就不需要填寫(xiě)這些信息。

問(wèn)：如何按商品和服務(wù)編碼規范開(kāi)票？

答：按實(shí)際銷(xiāo)售內容開(kāi)具發(fā)票并非新規。稅務(wù)部門(mén)已考慮編碼推行使用的漸進(jìn)過(guò)程，“辦公用品”或“食品”等原較籠統的項目需要按下一級明細開(kāi)具，具體明細到什么程度，允許企業(yè)視核算或管理要求而定，并取決于消費者需要。

問(wèn)：規范發(fā)票開(kāi)具和使用主要目的有哪些？

答：發(fā)票是消費者維權的重要憑證，也是稅務(wù)部門(mén)稅收管理的重要依據，規范發(fā)票開(kāi)具和使用一直是稅務(wù)部門(mén)重點(diǎn)工作。今年以來(lái)，國家稅務(wù)總局推行的“按商品和服務(wù)編碼規范開(kāi)票”和“購買(mǎi)方為企業(yè)的，應提供納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼…”等措施，目的是為了保護納稅人合法權益，營(yíng)造健康公平的稅收環(huán)境。具體執行過(guò)程中需要注意以上兩方面問(wèn)題。

問(wèn)：增值稅普通發(fā)票填寫(xiě)納稅人識別號，是否為強制規定呢？

答：16號公告中“銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應在……”，這種表述是強制的意思。

問(wèn)：發(fā)票上要填寫(xiě)稅號，那其他欄目如何聯(lián)系地址、電話(huà)及開(kāi)戶(hù)行是否要填寫(xiě)？

答：現行法規僅對納稅人索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號信息，普通發(fā)票上是否填寫(xiě)聯(lián)系地址、電話(huà)及開(kāi)戶(hù)行，目前未做強制要求。

問(wèn)：我們是事業(yè)單位，索取發(fā)票也要提供稅號嗎？

答：16號公告針對的是企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。政府和事業(yè)單位沒(méi)有明確。出于謹慎原則，建議事業(yè)單位有稅號的還是要寫(xiě)一下。

問(wèn)：增值稅普通發(fā)票本來(lái)就不能抵扣，不存在不能計稅，不能退稅、不能抵免的問(wèn)題啊，“不符合規定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計稅、退稅、抵免等”這句話(huà)是不是描述有錯？

答：餐費增值稅普通發(fā)票是不能抵扣稅款，但是合理范圍內可以作為業(yè)務(wù)招待費，在所得稅稅前扣除。而且，即使是超出規定范圍的業(yè)務(wù)招待費，支出了總要報賬的，按規定繳納25%或者15%的企業(yè)所得稅，報賬時(shí)也是需要發(fā)票等稅收憑證的。

所以“不符合規定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計稅、退稅、抵免等”，這句話(huà)并沒(méi)有錯。

問(wèn)：我們是蔬菜店，我以前開(kāi)票就是蔬菜或者糧油?，F在這個(gè)規定出來(lái)，以后我怎么開(kāi)票？一根蔥？一袋食鹽？？

答：16號公告的出臺，主要是針對電商時(shí)代，很多企業(yè)在網(wǎng)上銷(xiāo)售，開(kāi)具發(fā)票的摘要品類(lèi)是事先預設的，由消費者自行選擇，比如“”辦公用品”、“材料一批”這樣的籠統開(kāi)具行為，這是一個(gè)漏洞。稅務(wù)機關(guān)強調：企業(yè)必須確保銷(xiāo)售系統與增值稅發(fā)票開(kāi)具內容之間保持一致，不能讓消費者自行變更品類(lèi)。

國家稅務(wù)機關(guān)早就制定了《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼》，該規范明確了4000多個(gè)銷(xiāo)售產(chǎn)品和服務(wù)的明細。企業(yè)開(kāi)具發(fā)票應按該規范填寫(xiě)，銷(xiāo)售什么開(kāi)具什么，并適用標準、規范的摘要名稱(chēng)。

問(wèn)：我們的業(yè)務(wù)是真實(shí)的辦公用品，只是沒(méi)有開(kāi)的那么細致，我有出庫單做賬，金額和發(fā)票都是一致的，我稅交夠了，有必要開(kāi)得那么細致嗎？或者：我另外用電子表格打了明細，只是沒(méi)從開(kāi)票系統打，這樣也不可以嗎？

答：按照真實(shí)業(yè)務(wù)開(kāi)具發(fā)票內容是應該做的，如果不這么做就是“虛開(kāi)發(fā)票”！不管是內控管理還是從稅務(wù)管理角度來(lái)理解，不管金額大小，辦公費都應該開(kāi)具清單。數量少就直接在發(fā)票上列明具體品名，如膠水、回形針、訂書(shū)機等；數量多就附清單，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的清單必須從稅控系統出具！

問(wèn)：那以后發(fā)票都不可以寫(xiě)“辦公用品”了嗎？

答：16號公告針對的是籠統開(kāi)票行為，比如“”辦公用品”、“材料一批”這樣的籠統開(kāi)具行為，但并不是說(shuō)“辦公用品”發(fā)票就一定不能再開(kāi)了。

《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼》中有一個(gè)明細類(lèi)別是“紙制文具及辦公用品”，因此，發(fā)票摘要寫(xiě)“紙制文具及辦公用品”是符合規范的。

問(wèn)：那么可以開(kāi)具“禮品”發(fā)票嗎？

答：《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼》中并沒(méi)有“禮品”這個(gè)類(lèi)別，企業(yè)賣(mài)什么必須開(kāi)具什么，不能籠統寫(xiě)“禮品”。例如禮品是紅酒、茶葉、筆等，就如實(shí)開(kāi)具。