每周稅務(wù)熱點(diǎn)問(wèn)題解答--小型微利企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠問(wèn)題解答

      近日，財政部國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2017]43號）。2017年3月5日李克強總理的政府工作報告以及4月19日主持召開(kāi)國務(wù)院常務(wù)會(huì )議都提出要擴大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍。通知的發(fā)布使得這一優(yōu)惠政策終于落地了。本周的稅務(wù)熱點(diǎn)問(wèn)題將圍繞本次所得稅減稅優(yōu)惠政策相關(guān)問(wèn)題展開(kāi)解答。

問(wèn)：我是一家小企業(yè)的負責人，怎么才能知道我們是不是符合小微企業(yè)減免稅條件呢？ 

答：小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

      工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

      其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

問(wèn)：個(gè)人合伙人享受投資抵扣稅收優(yōu)惠是否需要稅務(wù)機關(guān)審批？如何辦理？

答：合伙創(chuàng )投企業(yè)個(gè)人合伙人享受投資抵扣稅收優(yōu)惠不需要稅務(wù)機關(guān)審批，僅需合伙企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)“備案＋報告”即可。

      所謂“備案”，就是在合伙創(chuàng )投企業(yè)投資初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年時(shí)，合伙創(chuàng )投企業(yè)要向主管稅務(wù)機關(guān)辦理投資抵扣備案。也就是說(shuō)，如果合伙創(chuàng )投企業(yè)投資初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年、各項要素（如從業(yè)人數、資產(chǎn)總額、銷(xiāo)售收入、本科學(xué)歷人員占比、研發(fā)費占比等）條件均符合投資抵扣條件了，在滿(mǎn)2年的年末，由合伙創(chuàng )投企業(yè)統一辦理備案手續。而“報告”是指，個(gè)人合伙人實(shí)際以投資額抵扣經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，合伙創(chuàng )投企業(yè)每年要向主管稅機關(guān)報告每一個(gè)人合伙人的投資抵扣情況。需要注意的是，這些手續都由合伙創(chuàng )投企業(yè)統一辦理，個(gè)人合伙人則無(wú)需辦理任何手續。

問(wèn)：什么是初創(chuàng )科技型企業(yè)？

答：種子期、初創(chuàng )期科技型企業(yè)，簡(jiǎn)稱(chēng)初創(chuàng )科技型企業(yè)，需同時(shí)符合以下條件：

      1. 在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè);

      2. 接受投資時(shí)，從業(yè)人數不超過(guò)200人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數不低于30%;資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)3000萬(wàn);

      3. 接受投資時(shí)設立時(shí)間不超過(guò)5年(60個(gè)月，下同);

      4. 接受投資時(shí)以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市;

      5. 接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

問(wèn)：“科技型中小企業(yè)”需滿(mǎn)足條件及認定的方法是什么?研發(fā)費用加計扣除必需有專(zhuān)項審計報告嗎？

答：《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法>的通知》（ 國科發(fā)政〔2017〕115號）第六條、第七條和第八條已有明確規定。企業(yè)可依照上述條件自我評價(jià)是否符合科技型中小企業(yè)條件，認為符合條件的，可自愿在服務(wù)平臺上注冊登記企業(yè)基本信息，在線(xiàn)填報《科技型中小企業(yè)信息表》。對信息完整且符合條件的，市科技管理部門(mén)在服務(wù)平臺公示10個(gè)工作日，公示無(wú)異議的企業(yè)，納入信息庫并在服務(wù)平臺公告。

      根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）規定，企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時(shí)，向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案，即可享受研發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠政策。

問(wèn)：創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的所得稅政策有哪些?

答：公司制創(chuàng )投企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的，可以按照投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該公司制創(chuàng )投企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

      合伙創(chuàng )投企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的，法人合伙人可以按照對初創(chuàng )科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng )投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

問(wèn)：我們是一家小微企業(yè)，我該怎么享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：符合條件的小型微利企業(yè)，統一實(shí)行按季度預繳企業(yè)所得稅。

      查賬征收企業(yè)如果上一納稅年度符合條件，按照實(shí)際利潤額預繳的，預繳時(shí)累計實(shí)際利潤不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時(shí)可以享受減半征稅政策。定率征收企業(yè)如果上一納稅年度符合條件，預繳時(shí)累計應納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。定額征收企業(yè)，根據減半征稅政策規定需要調減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調整，依照原辦法征收。

      還有兩種情況，一是如果上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預計本年度符合條件的，預繳時(shí)累計實(shí)際利潤或應納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，也可以享受減半征稅政策。二是本年度新成立的企業(yè)，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預繳時(shí)累計實(shí)際利潤或應納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

問(wèn)：什么類(lèi)型的企業(yè)可以申請研發(fā)費用加計扣除?

答：研發(fā)費用加計扣除政策適用于會(huì )計核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。同時(shí)，以下行業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)也不適用加計扣除優(yōu)惠政策：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè )業(yè)以及財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他行業(yè)。