每周稅務(wù)熱點(diǎn)問(wèn)題解答--簡(jiǎn)并增值稅稅率熱點(diǎn)問(wèn)題

      根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）相關(guān)規定，自今年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率的政策已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施了一段時(shí)間。今天，小編為大家收集了近期納稅人關(guān)注度比較高的一些問(wèn)題，希望能給各位帶來(lái)幫助。

問(wèn)：37號文件規定簡(jiǎn)并稅率的范圍包括哪些？

答：農產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

（上述貨物的具體范圍詳見(jiàn)財稅〔2017〕37號附件1，農產(chǎn)品征稅范圍注釋詳見(jiàn)財稅字〔1995〕52號）

問(wèn)：哪些發(fā)票可以作為農產(chǎn)品進(jìn)項抵扣的憑證？

答：可以作為農產(chǎn)品進(jìn)項抵扣憑證的發(fā)票包括農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票（指農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票）、農產(chǎn)品收購發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

問(wèn)：納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，怎么計算進(jìn)項稅額抵扣？

答：納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農產(chǎn)品進(jìn)項稅額。未分別核算的，統一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，或以農產(chǎn)品收購發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

問(wèn)：怎么開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票？

答：需要開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票的，按對應的藍字發(fā)票開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票。

問(wèn)：農產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除具體怎么操作？

答：1. 納稅人以購進(jìn)農產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，按核定扣除農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額的，以銷(xiāo)售貨物適用增值稅稅率為扣除率。

      2. 納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品直接銷(xiāo)售，扣除率由13%調整為11%。

      3. 納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品用語(yǔ)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構成貨物實(shí)體的，包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等，扣除率由13%調整為依照用于生產(chǎn)的貨物的稅率分別適用，生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物的，扣除率為13%；生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物的，扣除率為11%。

問(wèn)：出口退稅率調整為11%，時(shí)間如何界定？

答：出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。外貿企業(yè)：2017年8月31日前出口，購進(jìn)時(shí)已按13%稅率征收增值稅的，執行13%出口退稅率。2017年8月31日前出口，購進(jìn)時(shí)已按11%稅率征收增值稅的，執行11%出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)：2017年8月31日前出口，執行13%出口退稅率。