注意年度納稅申報表主表的這些變化！

       近期，國家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）》），適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。為了便于納稅人準確理解和填報，國家稅務(wù)總局所得稅司就報表的修訂背景、修訂原則和修訂內容進(jìn)行了權威詳解。那么，年度納稅申報表主表哪些地方有修改呢？

       1. 為使納稅人可最大限度享受所得稅稅前彌補虧損政策（有限定期限）和抵扣應納稅所得額優(yōu)惠政策（無(wú)限定期限），按照有利于納稅人原則，將原第21行“抵扣應納稅所得額”與第22行“彌補以前年度虧損”的行次順序進(jìn)行對調。調整后，納稅人先用納稅調整后所得彌補以前年度虧損，再用彌補以前年度虧損后的余額抵扣可抵扣的應納稅所得額。

       2. 根據《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì )計處理規定〉的通知》（財會(huì )〔2016〕22號）規定，將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”會(huì )計科目名稱(chēng)調整為“稅金及附加”的規定，將原第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項目名稱(chēng)調整為“稅金及附加”。

       3. 為解決納稅人用境外所得抵減（彌補）境內虧損的計算問(wèn)題，明確計算方法和填報口徑。納稅人可以選擇是否用境外所得抵減（彌補）境內虧損，當納稅人選擇不用境外所得抵減境內虧損時(shí)，本表第18行“加：境外應稅所得抵減境內虧損”和《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）第6列“抵減境內虧損”填報“0”。

       當納稅人選擇用境外所得抵減（彌補）境內虧損時(shí)，在《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）第6列“抵減境內虧損”填報境外所得彌補境內虧損的金額，并區別兩種情況分別處理：一是用境外所得抵減當年度境內虧損的，抵減金額同時(shí)填入本表第18行“加：境外應稅所得抵減境內虧損”；二是用境外所得彌補以前年度境內虧損的，彌補金額通過(guò)《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）進(jìn)行計算，并將彌補以前年度境內虧損后的“可結轉以后年度彌補的虧損額”填入《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）第11列。

       4. 為避免產(chǎn)生理解歧義，增強計算過(guò)程的確定性，對原第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、原第4行“銷(xiāo)售費用”、原第5行“管理費用”、原第6行“財務(wù)費用”、原第7行“資產(chǎn)減值損失”添加了“減：”的標識，對原第9行“投資收益”添加了“加：”的標識。

       5. 刪除了不參與本表計算的原第37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”和原第38行“以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額”。